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企業(yè)所得稅的計提方式，一般由企業(yè)自行決定，但多數(shù)企業(yè)都采用月末計提的方式。當(dāng)企業(yè)采用月末計提的方式時，每月末企業(yè)在會計賬簿上，可以將本月的營業(yè)收入與相關(guān)營業(yè)成本的支出算出本月產(chǎn)生的可征收稅款，并將此稅額計提到企業(yè)所得稅賬科，在會計賬簿上建立一個科目，用于計提企業(yè)所得稅，即“企業(yè)所得稅計提”。此科目可用于計提固定資產(chǎn)折舊稅，關(guān)聯(lián)營業(yè)成本和營業(yè)收入的應(yīng)稅收支稅金，以及非應(yīng)稅收支稅款。 如企業(yè)采用按季度繳稅的方式，則每季度末企業(yè)應(yīng)當(dāng)將前季度所產(chǎn)生的可征收稅款和其他稅款一起折舊，進(jìn)行計提。按季度計提稅金月度計提時限也會有所不同，但也是按月末計提。如第一季度納稅期為3月31日，則每月末企業(yè)都應(yīng)根據(jù)當(dāng)月應(yīng)計提稅款之和，在企業(yè)所得稅賬科中進(jìn)行計提。 此外，企業(yè)還應(yīng)注意，如有稅金有損失，則征收稅款的計提時間會有所不同。例如，企業(yè)有投資損失的情況下，企業(yè)有權(quán)將所產(chǎn)生的投資損失，在稅收征收期間內(nèi)進(jìn)行抵消，而不用計提。另外，當(dāng)存在以下情況時，企業(yè)應(yīng)依法暫停計提企業(yè)所得稅：暫無實(shí)際征稅事項(xiàng)和繳納義務(wù)；收入未實(shí)現(xiàn)時，收入已實(shí)現(xiàn)但尚未確定應(yīng)納稅收入額或免稅金額時，或者企業(yè)注銷或者破產(chǎn)等原因。