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免低退包含哪些,怎么操作

84784989| 提问时间:2023 03/23 01:01
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薇老師
金牌答疑老师
职称:中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
你好,免抵退是增值稅管理的一種形式《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號(hào))規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物除另行規(guī)定外增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法?!懊?、抵、退”是各有含義的“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額?!巴恕笔侵赴凑丈鲜鲞^程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。 免抵退是增值稅管理的一種形式,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號(hào))規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,除另行規(guī)定外,增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法?!懊狻⒌?、退”是各有含義的,“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額?!巴恕笔侵赴凑丈鲜鲞^程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí),即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。 免抵退的操作流程: 如果企業(yè)當(dāng)期既有出口又有內(nèi)銷,則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況: 一、不需抵扣,當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零,這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂,所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額,企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正; 二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零,這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂,抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況,一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅,即抵頂有余,但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額。 這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè),這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額,這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額(即免抵退稅額)與實(shí)際退稅額之間的差額。 這種情況下期末無留抵稅額;另一種情況是抵頂之后,還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅,即不足抵頂,這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額,而且還有未抵頂完的稅額。 就一、二所述情況,也就使就是確定當(dāng)期名義期末留抵稅額與名義退稅額孰低。這里的當(dāng)期名義期末留抵稅額在數(shù)值上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值,而當(dāng)期實(shí)際退稅額是當(dāng)期名義退稅額和當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值或者當(dāng)期名義期末留抵稅額的較低者。
2023 03/23 01:12
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