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同學你好 (1)要按工程項目逐個將原工程施工-合同毛利科目轉平，分錄為：借：合同結算-收入結轉（XX項目累計確認收入金額）；貸：工程施工-合同毛利（XX項目合同毛利金額）；合同履約成本-成本結轉（XX項目累計項目結轉的成本）*未完工的項目均需做以上調整分錄。*已經(jīng)100%完工，后續(xù)不會發(fā)生收入成本的項目無需調整。注意：結轉后合同毛利余額應為0，后續(xù)也不再使用該科目2、施工合同收入成本確認（1）收到工程預收款（與以前財務處理一致）借：銀行存款、應收票據(jù)等 xxx.xx元貸：合同負債 xxx.xx元 （2）發(fā)生項目成本時借：合同履約成本-合同成本-XX項目 xxx.xx元應交稅費-應交增值稅-進項稅額 xxx.xx元貸：銀行存款、應付職工薪酬、應付賬款等 xxx.xx元 （3）月末按工程進度（履約進度）確認收入成本（提示：工程承包收入履約進度按照投入法確定，包括預計總收入成本表、工程報量單、收入成本確認明細表等表格工具均可沿用）借：合同結算-收入結轉- XX項目 xxx.xx元貸：主營業(yè)務收入-工程承包收入- XX項目 xxx.xx元借：主營業(yè)務成本-工程承包成本-XX項目 xxx.xx元貸：合同履約成本-成本結轉- XX項目 xxx.xx元 （4）注意：賬面記錄項目合同履約成本如果低于履約進度（完工百分比），要進行暫估，借：合同履約成本-暫估工程施工-XX項目 xxx.xx元貸：應付賬款-暫估工程款-XX項目 xxx.xx元 （5）與業(yè)主結算提示：按合同約定的達到結算條件，即使業(yè)主拖延結算，也應做未開票結算，根據(jù)新收入準則要求區(qū)分應收款項為普通工程款還是應收的質保金（報表列報科目不同）分別確認應收賬款或應收工程質保金。借：應收賬款，或工程質保金，或合同負債—XX單位 xxx.xx元貸：合同結算-價款結算-已結算未開票 xxx.xx元應交稅費——待轉銷項稅額 xxx.xx元 （6）向業(yè)主開票借：合同結算-價款結算-已結算未開票 xxx.xx元應交稅費——待轉銷項稅額 xxx.xx元貸：應交稅費-增值稅-銷項稅金 xxx.xx元合同結算-價款結算-已開票 xxx.xx元 （7）工程質保金到期轉入應收賬款按合同約定的工程質保期結束，將工程質保金轉入應收賬款借：應收賬款XX單位 xxx.xx元貸：工程質保金- XX單位 xxx.xx元 （8） 期末計提減值準備①合同資產(chǎn)按余額 XX%計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失xxx.xx元貸：合同資產(chǎn)減值準備xxx.xx元 備注：合同資產(chǎn)按每個工程項目為核算單位，以合同結算中的收入結轉科目余額抵減價款結算后的余額，如果抵減后余額為借方余額這個項目為合同資產(chǎn)，如果為貸方余額該項目為合同負債 ②應收賬款按賬齡法為基礎計提借：信用減值損失xxx.xx元貸：應收賬款減值準備xxx.xx元 ③工程質保金按余額XX%計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失xxx.xx元貸：工程質保金減值準備xxx.xx元 工程質保金的核算調整： （1）依據(jù)合同約定的質保期開始日，將相關工程質保金轉入工程質保金科目，借記工程質保金，貸記合同結算-價款結算，按項目設置輔助帳，并做好工程質保金臺賬登記； （2）工程質保金按賬齡法計提資產(chǎn)減值準備（不是計提信用減值準備，工程質保金在性質上屬于合同資產(chǎn)），如有證據(jù)表明存在預計無法收回的工程質保金按單項計提資產(chǎn)減值準備 （3）依據(jù)合同約定的質保期到期日，將相關工程質保金轉入應收賬款，借記應收賬款，貸記工程質保金。