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同學你好 方案一：廣告費和業(yè)務宣傳費支出的扣除限額=12000×15%=1800（萬元） 廣告費和業(yè)務宣傳費支出的實際發(fā)生額=600+400=1000（萬元） 由于1000萬元<1800萬元，因此可據(jù)實扣除。 業(yè)務招待費的扣除限額=12000×5‰=60（萬元） 業(yè)務招待費的60%=200×60%=120（萬元） 業(yè)務招待費發(fā)生額為200萬元，由于60萬元<120萬元<200萬元，因此需調(diào)增應納稅所得額140萬元（200-60）。 應納企業(yè)所得稅=（12000-600-400-200+140-4000）×10%=694（萬元） 稅后利潤=12000-600-400-200-4000-694=6106（萬元） 方案二：在不影響經(jīng)營的前提下，調(diào)減業(yè)務招待費至100萬元，同時將廣告費增加至700萬元，業(yè)務宣傳費依舊為400萬元。 廣告費和業(yè)務宣傳費支出的扣除限額=12000×15%=1800（萬元） 廣告費和業(yè)務宣傳費支出的實際發(fā)生額=700+400=1100（萬元） 由于1100萬元<1800萬元，因此可據(jù)實扣除。 業(yè)務招待費的扣除限額=12000×5‰=60（萬元） 業(yè)務招待費的60%=100×60%=60（萬元） 業(yè)務招待費發(fā)生額為100萬元，由于60萬元<100萬元，因此需調(diào)增應納稅所得額40萬元（100-60）。 應納企業(yè)所得稅=（12000-700-400-100+40-4000）×10%=684（萬元） 稅后利潤=12000-700-400-100-4000-684=6116（萬元） 綜上看來，方案二優(yōu)于方案一。因為方案二比方案一少繳納企業(yè)所得稅10萬元（694-684），多獲得稅后利潤10萬元（6116-6106）。