問(wèn)題已解決

A公司2023年4月30日取得大額定期3年的存單500萬(wàn)，年利率4%，大額定期存單是2022年6月30日開(kāi)始存單的，2025年6月29日到期。 問(wèn)題1：假設(shè)A公司打算持有至到期，怎么賬務(wù)處理？ 問(wèn)題2：如果A公司取得大額定期存單不打算持有至到期而在2024年6.30日轉(zhuǎn)讓，會(huì)計(jì)分錄怎么做？

84785005| 提問(wèn)時(shí)間：2023 05/08 18:49
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英英老師
金牌答疑老師
職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師
同學(xué)你好！如果打算持有至到期，會(huì)計(jì)按照攤余成本計(jì)量，借記“持有?到期投資——成本”科?，按實(shí)際?付的價(jià)款貸記“銀?存款”科?，按?者的差額借記或貸記“持有?到期投資——利息調(diào)整”科?。
2023 05/08 19:17
84785005
2023 05/08 19:19
老師可以按最新的準(zhǔn)則解答嗎？現(xiàn)在沒(méi)有持有至到期這個(gè)會(huì)計(jì)科目了
英英老師
2023 05/08 19:20
2、不打算持有到期準(zhǔn)備中途轉(zhuǎn)讓按照交易性金融資產(chǎn)處理，借記交易性金融資產(chǎn)，貸記銀行存款。
84785005
2023 05/08 19:23
老師不考慮債權(quán)投資和其他債權(quán)投資嗎
英英老師
2023 05/08 19:25
新準(zhǔn)則將持有至到期投資變更為債權(quán)投資了。第一種改為債權(quán)投投資。
84785005
2023 05/08 19:28
第二種不考慮其他債權(quán)投資嗎
英英老師
2023 05/08 19:35
第二種還是使用交易性金融資產(chǎn)。
84785005
2023 05/08 19:49
老師可以講下原理嗎？
英英老師
2023 05/08 20:09
大額存單根據(jù)業(yè)務(wù)模式來(lái)分類，可以分為：攤余成本計(jì)量，公允價(jià)值計(jì)量計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值計(jì)量計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)管理業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，債權(quán)投資（小于1年的用銀行存款）。
英英老師
2023 05/08 20:10
其他業(yè)務(wù)模式下，則屬干以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。
84785005
2023 05/08 22:50
但是問(wèn)題2這個(gè)，它是大額定期存單，利率是4%，也涉及不到公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益呀？到期時(shí)它有固定利息的，只是這個(gè)可以轉(zhuǎn)讓而已
英英老師
2023 05/09 08:31
會(huì)涉及呀，你打算中途出售，出售價(jià)怎么算呢，有可能等于存款本金，也有可能不等，因?yàn)槟銈兪谴?年才有4%的利率，賣出接手的那家只需持有1年利率就是4%，這是因?yàn)槟銈兦懊嬉呀?jīng)持有兩年了才有的這個(gè)利率所以市場(chǎng)價(jià)有可能和你存款本金不等。
84785005
2023 05/09 09:17
老師，實(shí)務(wù)中我看大額定期存單別人轉(zhuǎn)讓進(jìn)來(lái)的，3個(gè)月利率還是按3.3%算的，不存在持有時(shí)間的長(zhǎng)短，只要最后一個(gè)人持有至到期就行了，只是受讓人先支付前面持有的利息而已，老師這個(gè)還用交易性金融資產(chǎn)嗎？我沒(méi)看到它有波動(dòng)
英英老師
2023 05/09 09:26
利率是之前你存大額存單的時(shí)候就定了的，那個(gè)利率是不會(huì)變的，就是你賣出的時(shí)候有可能會(huì)存在差異，你去銀行存一年期的大額存單和存3年期的利率肯定會(huì)有差異。
英英老師
2023 05/09 09:30
你如果是現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì)處理，你們就是打算按照存入的本金和未付的利息轉(zhuǎn)讓，你可以做成銀行存款-定期存款，如果是考試做題，要讓你按照金融工具劃分，這里應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)。
英英老師
2023 05/09 09:30
因?yàn)槟愠钟械哪康氖浅鍪邸?/div>
84785005
2023 05/09 09:31
但是我收到的轉(zhuǎn)讓大額存單也是別人賣給我的，它才持有3個(gè)月，利率3.3%，我額外付的利息就是3.3%的利率啊？沒(méi)有差異的呀
英英老師
2023 05/09 14:48
有沒(méi)有差異完全取決于你們雙方是否認(rèn)可呀，雙方都接受的一個(gè)價(jià)格就相當(dāng)于公允價(jià)值。公允價(jià)值等于賬面價(jià)值也就沒(méi)有差異。
84785005
2023 05/09 15:05
好的，謝謝老師
英英老師
2023 05/09 15:07
同學(xué)，不用客氣，應(yīng)該的。
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