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1.甲公司行政管理部門有一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值960 000元，使用壽命估計(jì)為20年，該固定資產(chǎn)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至20x1年12月31日已使用10年（本年度的折舊提取尚未進(jìn)行）。該固定資產(chǎn)在20x1年12月31日、20x2年12月31日、20x3年12月31日的可回收金額分別為40萬元，38萬元和31萬元。20x4年1月1日，企業(yè)將其出售，售價(jià)30萬元，增值稅稅額3.9萬元，款項(xiàng)已收存銀行。 （1）20x1年12月31日計(jì)提本年度折舊。 （2）20x1年12月31日，預(yù)計(jì)可回收金額400 000元。 （3）20x2年12月31日，計(jì)提本年度固定資產(chǎn)折舊。 （4）20x2年12月31日，預(yù)計(jì)可回收金額為380 000元。 （5）20x3年12月31日，計(jì)提本年固定資產(chǎn)折舊。 （6）20x3年12月31日，預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額31萬元。 （7）20x4年1月1日，出售。 要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
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（1）20x1年12月31日計(jì)提本年度折舊。
計(jì)提本年的折舊金額是：（960000-0）/20=48000元。
借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 48000
貸：累計(jì)折舊 48000
（2）20x1年12月31日，預(yù)計(jì)可回收金額400 000元。
20x1年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值是：960000-960000/20*10=480000元，預(yù)計(jì)可回收金額400 000元，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備是：480000-400000=80000元。
借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80000
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2023 05/25 16:04
84785013 
2023 05/25 16:06
只有兩問嗎
江老師 
2023 05/25 16:25
（3）20x2年12月31日，計(jì)提本年度固定資產(chǎn)折舊。
20X1年資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后的凈值為：400000元，還需要計(jì)提折舊的年限是10年，每年計(jì)提折舊的金額是：400000/10=40000元。
借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)? ?40000
貸：累計(jì)折舊? ?40000
（4）20x2年12月31日，預(yù)計(jì)可回收金額為380 000元。
20x2年12月31日，計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)凈值為：400000-40000=360000元。預(yù)計(jì)可收回金額是380000元，固定資產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不需要轉(zhuǎn)回。
（5）20x3年12月31日，計(jì)提本年固定資產(chǎn)折舊。
20X3年12月31日，計(jì)提本年固定資產(chǎn)折舊：400000/10=40000元。
借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)? ?40000
貸：累計(jì)折舊? ?40000
（6）20x3年12月31日，預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額31萬元。
20x3年12月31日，計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)凈值為：360000-40000=320000元。預(yù)計(jì)可收回金額是310000元，固定資產(chǎn)需要計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。
借：固定資產(chǎn)減值損失——計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? 10000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? 10000
（7）20x4年1月1日，出售。
A、借：固定資產(chǎn)清理? ?310000
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? 90000
借：累計(jì)折舊? 560000
貸：固定資產(chǎn)? 960000
B、借：銀行存款? ?339000
貸：固定資產(chǎn)清理? 300000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000
C、借：資產(chǎn)處置損益? 10000
貸：固定資產(chǎn)清理? 10000
84785013
2023 05/25 16:34
第四個(gè)不用寫分錄嗎
江老師
2023 05/25 16:45
第4個(gè)沒有分錄，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的凈值是360000元，市場(chǎng)價(jià)值是380000元，不需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值 。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，也不得轉(zhuǎn)回，因此沒有會(huì)計(jì)分錄。
84785013
2023 05/25 16:47
好的感謝老師
84785013
2023 05/25 16:47
老師回復(fù)一下我去評(píng)價(jià)
江老師
2023 05/25 16:48
祝學(xué)習(xí)進(jìn)步，工作順利
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