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假設(shè)公司發(fā)行了短期融資券（交易性金融負(fù)債），1年。面值為500萬(wàn)，利息一共10萬(wàn)。后來市場(chǎng)價(jià)格漲到520萬(wàn)，那這20萬(wàn)借記公允價(jià)值變動(dòng)損益（金融負(fù)債漲了，企業(yè)自己賠了對(duì)吧）。那如果到期了給人家兌付了，除了利息10萬(wàn)，不是得按520付給人家付嗎？

84785013| 提問時(shí)間：2023 06/21 21:33
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廖君老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
您好，是的，分錄跟您說的一樣 交易性金融負(fù)債的賬務(wù)處理： 1、發(fā)行交易性金融負(fù)債時(shí) 借：銀行存款 ?(實(shí)際入賬金額） 投資收益 （支付的交易費(fèi)用) 貸：交易性金融負(fù)債——成本 2、期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（可借可貸） 貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸） 3、確認(rèn)利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 4、交易性金融負(fù)債到期時(shí) 借：交易性金融負(fù)債——成本 ?????????????????????公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸） 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 ????公允價(jià)值變動(dòng)損益（可借可貸） ????投資收益（可借可貸）
2023 06/21 21:49
84785013
2023 06/21 21:56
但是，我看教材上兌付的時(shí)候都是， 借：交易性金融負(fù)債 500 ? ? ? ?應(yīng)付利息 10 ? 貸：銀行存款 490 ? ? ? ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 為啥，漲到520了，不是真金白銀給人家付520呢？這里不理解
84785013
2023 06/21 21:56
人家買了，增值的20，不給嗎？我的樸素理解，咱自己買了交易性金融資產(chǎn)，漲價(jià)了才賣，公允增值部分是賺的。咱發(fā)行人家買，就不給嗎？有點(diǎn)執(zhí)拗這個(gè)點(diǎn)梳理不清楚了
廖君老師
2023 06/21 22:00
您好，信息已收到，我去重新理一下，一會(huì)信息發(fā)上來哈
廖君老師
2023 06/21 22:29
您好，不好意思，讓您等的時(shí)間有點(diǎn)長(zhǎng)了，我去找相關(guān)資料了，還是沒有讓我自己滿意的信息回復(fù)您，能不能讓我看一下這個(gè)例題，是不是例題是剛好持有到期了，才是按照面值清償?shù)?/div>
廖君老師
2023 06/21 22:44
親愛的您好，明兒能不能辛苦您把這個(gè)題截圖分享給我一下，我還是想弄明白
84785013
2023 06/22 09:47
不好意思，今天才看到，就是教材上的例題，我拍照發(fā)過來
廖君老師
2023 06/22 09:55
您好，圖片收到了，我現(xiàn)在去讀題
廖君老師
2023 06/22 10:04
您好，圖片的例題我仔細(xì)讀過了，本題就是到期支付的債券，站在購(gòu)買方來說，他就是買這個(gè)債券到期收到本金和1年的利息，對(duì)應(yīng)就是發(fā)行方到期按面值和利息支付。 交易性金融負(fù)債是公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，不用管它怎么結(jié)算，他就是公允價(jià)值計(jì)量。計(jì)量就是這樣計(jì)量，實(shí)際上公允變動(dòng)最終就是原封不動(dòng)沖回了。交易性金融負(fù)債是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，因?yàn)楣蕛r(jià)值是變動(dòng)的，公允價(jià)值與面值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益，雖然兌付的是面值，但是持有期間還會(huì)發(fā)生虧損或者盈利的，這個(gè)虧損或者盈利就是體現(xiàn)在公允價(jià)值變動(dòng)里面。
84785013
2023 06/22 10:19
大概有點(diǎn)明白了，非常謝謝
廖君老師
2023 06/22 10:21
親愛的，您太客氣了，祝您生活愉快！
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