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問(wèn)題已解決
建筑服務(wù)公司（一般納稅人），增值稅是差額征稅還是全額征稅？
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廖君老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
您好，全額征稅，在異地預(yù)繳先差額征稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額
一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳稅款計(jì)算如下：
異地預(yù)繳稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
回到機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)，在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納的稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-異地預(yù)繳稅款
2023 08/19 07:24
84784960 
2023 08/19 07:45
我這邊怎么是按銷(xiāo)項(xiàng)全額征收增值稅？3%
廖君老師 
2023 08/19 07:47
您好，是的，3%征收率不高的
84784960
2023 08/19 07:55
這是沒(méi)有減進(jìn)項(xiàng)，然后按銷(xiāo)項(xiàng)額來(lái)全額征稅了，如取得收入100萬(wàn)，稅費(fèi)就是3萬(wàn)了
廖君老師
2023 08/19 07:57
您好，是的，這是簡(jiǎn)易征收，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)減的說(shuō)法
84784960
2023 08/19 08:01
建筑服務(wù)最大的成本是人工成本，選擇差額征稅的時(shí)候能不能作為進(jìn)項(xiàng)減去？
廖君老師
2023 08/19 08:06
您好，這個(gè)成本是所得科的扣除范圍，不是增值稅
所謂的差額征稅，是指以差額作為銷(xiāo)售額，確認(rèn)繳納增值稅，即納稅人以實(shí)際取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目金額后的余額為銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅
84784960
2023 08/19 08:16
不太明白，能不能舉例說(shuō)明？
廖君老師
2023 08/19 08:25
您好，總包收100，給分包40，總包差額增值稅收入按60計(jì)算
但計(jì)算利潤(rùn)的收入是100，分包給開(kāi)的發(fā)票才作為成本扣除，但收入就是100
84784960
2023 08/19 08:30
增值稅應(yīng)納稅所得額是60×稅率嗎？
廖君老師
2023 08/19 08:32
您好，是的，差額征收就是這么算的
所謂的差額征稅，是指以差額作為銷(xiāo)售額，確認(rèn)繳納增值稅，即納稅人以實(shí)際取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目金額后的余額為銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅
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