免費(fèi)問(wèn)答

1、毛利率異常 整體毛利率絕對(duì)值上升或下降超過(guò)5%，需根據(jù)主要產(chǎn)品進(jìn)行具體分析，獲取主要產(chǎn)品本期及上期的銷售價(jià)格（含發(fā)票、銷售合同）及單位成本，并對(duì)單位成本的構(gòu)成進(jìn)行分析。分析毛利率上升或下降的合理性，如不合理，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，必要時(shí)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。 2、在產(chǎn)品占存貨比例較大 在產(chǎn)品占存貨比例較大，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)在產(chǎn)品的真實(shí)性及準(zhǔn)確性?？梢酝ㄟ^(guò)存貨監(jiān)盤（含拍照佐證）及查閱相應(yīng)訂單，結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)率等因素，判斷在產(chǎn)品的真實(shí)性及準(zhǔn)確性。 3、資產(chǎn)或負(fù)債占資產(chǎn)總額的比例較大 例如：存貨、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例較大，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，占比超過(guò)10%的項(xiàng)目，屬于占比較大的項(xiàng)目，如果占比超過(guò)30%的項(xiàng)目，應(yīng)特別重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)通過(guò)存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證、應(yīng)收賬款日后收款檢查、走訪等程序確認(rèn)存貨、應(yīng)收賬款的真實(shí)性及準(zhǔn)確性。 4、綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)異常 例如：營(yíng)業(yè)收入下降、毛利率上升、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率上升、存貨周轉(zhuǎn)率下降、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降等綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)異常，應(yīng)特別引起重視，并對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、應(yīng)收賬款等科目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。 5、個(gè)別項(xiàng)目的存貨監(jiān)盤流于形式 個(gè)別項(xiàng)目存貨余額占資產(chǎn)總額比例較大，但存貨監(jiān)盤流于形式，存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容填寫明顯不合理，例如存貨均在2016年12月底或2017年1月初進(jìn)行監(jiān)盤。據(jù)了解，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的團(tuán)隊(duì)人員配置無(wú)法同時(shí)兼顧多個(gè)項(xiàng)目均在2016年12月底或2017年1月初監(jiān)盤。 6、投資收益的審計(jì)程序不到位 **公司年報(bào)項(xiàng)目：投資收益3.24億元，當(dāng)期凈利潤(rùn)2.67億，當(dāng)期的投資收益是當(dāng)期凈利潤(rùn)的1.21倍，投資收益主要來(lái)源于合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益收益；長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值31.86億元，資產(chǎn)總額期末賬面價(jià)值82.11億元，長(zhǎng)期股權(quán)投資占資產(chǎn)總額的比例為39%。但項(xiàng)目組提交復(fù)核時(shí)，未完整履行對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益的審核，由于大部分合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告由其他證券資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所出具，要求項(xiàng)目組增加和其他證券資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所的溝通程序并獲取相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告等資料。對(duì)投資收益的審計(jì)程序，項(xiàng)目組把握不到位，類似的項(xiàng)目包括：**公司的新三板申報(bào)項(xiàng)目，最后一期的投資收益約占了當(dāng)期凈利潤(rùn)的50%。 7、政府補(bǔ)助的審計(jì)程序不到位 **公司新三板年報(bào)項(xiàng)目：當(dāng)期送審列入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)助收入為1076萬(wàn)元，是當(dāng)期凈利潤(rùn)的主要貢獻(xiàn)來(lái)源。從政府補(bǔ)助項(xiàng)目的名稱而言，大概率屬于和資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，但項(xiàng)目組成員已獲取了政府補(bǔ)助的文件但未仔細(xì)閱讀，未對(duì)政府補(bǔ)助的約定進(jìn)行解讀，導(dǎo)致政府補(bǔ)助的列報(bào)出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)。復(fù)核時(shí)，已及時(shí)提出并要求項(xiàng)目組按政府補(bǔ)助相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核實(shí)并進(jìn)行了審計(jì)調(diào)整。 8、個(gè)別項(xiàng)目對(duì)it系統(tǒng)存在強(qiáng)的依賴性，但未進(jìn)行it系統(tǒng)的審計(jì) 個(gè)別項(xiàng)目對(duì)it系統(tǒng)存在強(qiáng)的依賴性，例如：**公司、**公司等3家公司的新三板年報(bào)項(xiàng)目，但未進(jìn)行it系統(tǒng)的審計(jì)。 9、函證的問(wèn)題 個(gè)別項(xiàng)目，函證未缺乏獨(dú)立性，收發(fā)函未獨(dú)立寄發(fā)及收回，需走重新發(fā)函等程序，導(dǎo)致時(shí)間緊迫；個(gè)別項(xiàng)目，函證事項(xiàng)不完整，導(dǎo)致需重新發(fā)函，例如：（1）銀行只函證了存款及借款、未函證履約保證金及理財(cái)產(chǎn)品、應(yīng)付票據(jù)等事項(xiàng)；（2）委托代銷存貨或發(fā)出商品未函證等。 10、首次承接業(yè)務(wù)的問(wèn)題 （1）首次承接業(yè)務(wù)的問(wèn)題，務(wù)必對(duì)期初余額執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)，例如：對(duì)往來(lái)款期初余額進(jìn)行函證。 （2）變更會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)，務(wù)必獲取前任的地址、前任注師的聯(lián)系方式，寄送相應(yīng)溝通的快遞，并保留相應(yīng)的快遞單歸檔。 11、研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比例較大，需重點(diǎn)核實(shí)研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性