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1、毛利率異常 整體毛利率絕對值上升或下降超過5%，需根據(jù)主要產(chǎn)品進(jìn)行具體分析，獲取主要產(chǎn)品本期及上期的銷售價格（含發(fā)票、銷售合同）及單位成本，并對單位成本的構(gòu)成進(jìn)行分析。分析毛利率上升或下降的合理性，如不合理，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)一步的審計程序，必要時進(jìn)行審計調(diào)整。 2、在產(chǎn)品占存貨比例較大 在產(chǎn)品占存貨比例較大，應(yīng)重點(diǎn)核實在產(chǎn)品的真實性及準(zhǔn)確性?？梢酝ㄟ^存貨監(jiān)盤（含拍照佐證）及查閱相應(yīng)訂單，結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)率等因素，判斷在產(chǎn)品的真實性及準(zhǔn)確性。 3、資產(chǎn)或負(fù)債占資產(chǎn)總額的比例較大 例如：存貨、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例較大，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，占比超過10%的項目，屬于占比較大的項目，如果占比超過30%的項目，應(yīng)特別重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)通過存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證、應(yīng)收賬款日后收款檢查、走訪等程序確認(rèn)存貨、應(yīng)收賬款的真實性及準(zhǔn)確性。 4、綜合財務(wù)指標(biāo)異常 例如：營業(yè)收入下降、毛利率上升、營業(yè)利潤率上升、存貨周轉(zhuǎn)率下降、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降等綜合財務(wù)指標(biāo)異常，應(yīng)特別引起重視，并對營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、應(yīng)收賬款等科目進(jìn)行重點(diǎn)審計。 5、個別項目的存貨監(jiān)盤流于形式 個別項目存貨余額占資產(chǎn)總額比例較大，但存貨監(jiān)盤流于形式，存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容填寫明顯不合理，例如存貨均在2016年12月底或2017年1月初進(jìn)行監(jiān)盤。據(jù)了解，項目負(fù)責(zé)人的團(tuán)隊人員配置無法同時兼顧多個項目均在2016年12月底或2017年1月初監(jiān)盤。 6、投資收益的審計程序不到位 **公司年報項目：投資收益3.24億元，當(dāng)期凈利潤2.67億，當(dāng)期的投資收益是當(dāng)期凈利潤的1.21倍，投資收益主要來源于合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益收益；長期股權(quán)投資期末賬面價值31.86億元，資產(chǎn)總額期末賬面價值82.11億元，長期股權(quán)投資占資產(chǎn)總額的比例為39%。但項目組提交復(fù)核時，未完整履行對長期股權(quán)投資及投資收益的審核，由于大部分合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的審計報告由其他證券資格的會計事務(wù)所出具，要求項目組增加和其他證券資格的會計事務(wù)所的溝通程序并獲取相應(yīng)的審計報告等資料。對投資收益的審計程序，項目組把握不到位，類似的項目包括：**公司的新三板申報項目，最后一期的投資收益約占了當(dāng)期凈利潤的50%。 7、政府補(bǔ)助的審計程序不到位 **公司新三板年報項目：當(dāng)期送審列入營業(yè)外收入的政府補(bǔ)助收入為1076萬元，是當(dāng)期凈利潤的主要貢獻(xiàn)來源。從政府補(bǔ)助項目的名稱而言，大概率屬于和資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，但項目組成員已獲取了政府補(bǔ)助的文件但未仔細(xì)閱讀，未對政府補(bǔ)助的約定進(jìn)行解讀，導(dǎo)致政府補(bǔ)助的列報出現(xiàn)了重大風(fēng)險。復(fù)核時，已及時提出并要求項目組按政府補(bǔ)助相應(yīng)的會計準(zhǔn)則進(jìn)行核實并進(jìn)行了審計調(diào)整。 8、個別項目對it系統(tǒng)存在強(qiáng)的依賴性，但未進(jìn)行it系統(tǒng)的審計 個別項目對it系統(tǒng)存在強(qiáng)的依賴性，例如：**公司、**公司等3家公司的新三板年報項目，但未進(jìn)行it系統(tǒng)的審計。 9、函證的問題 個別項目，函證未缺乏獨(dú)立性，收發(fā)函未獨(dú)立寄發(fā)及收回，需走重新發(fā)函等程序，導(dǎo)致時間緊迫；個別項目，函證事項不完整，導(dǎo)致需重新發(fā)函，例如：（1）銀行只函證了存款及借款、未函證履約保證金及理財產(chǎn)品、應(yīng)付票據(jù)等事項；（2）委托代銷存貨或發(fā)出商品未函證等。 10、首次承接業(yè)務(wù)的問題 （1）首次承接業(yè)務(wù)的問題，務(wù)必對期初余額執(zhí)行相應(yīng)的審計，例如：對往來款期初余額進(jìn)行函證。 （2）變更會計事務(wù)所的業(yè)務(wù)，務(wù)必獲取前任的地址、前任注師的聯(lián)系方式，寄送相應(yīng)溝通的快遞，并保留相應(yīng)的快遞單歸檔。 11、研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比例較大，需重點(diǎn)核實研發(fā)費(fèi)用的真實性