免費(fèi)問答

遞延所得稅、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用的計(jì)算過程如下： 庫存商品跌價(jià)準(zhǔn)備的遞延所得稅： 年初余額：80萬元 年末余額：110萬元 年末應(yīng)提準(zhǔn)備：110-80=30萬元 遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：30×25%=7.5萬元 商標(biāo)權(quán)的遞延所得稅： 稅法攤銷：90/10=9萬元 會(huì)計(jì)攤銷：90/5=18萬元 差異：18-9=9萬元 遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額：9×25%=2.25萬元 交易性金融資產(chǎn)遞延所得稅： 公允價(jià)值變動(dòng)收益：120-110=10萬元 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：10×25%=2.5萬元 遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額：2.5萬元 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+會(huì)計(jì)利潤大于稅法利潤的差異-會(huì)計(jì)利潤小于稅法利潤的差異=1000+（80-30）-（9-18）-（80-40）-（9-110）*50%=1056.5萬元 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=1056.5×25%=264.125萬元 所得稅費(fèi)用的計(jì)算： 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=264.125+（7.5-2.25-2.5）=267.375萬元 相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 267.375萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 264.125萬元 貸：遞延所得稅負(fù)債 4.75萬元