免費(fèi)問(wèn)答

由于14年漏提折舊，所以15年需要補(bǔ)提折舊，補(bǔ)提折舊為答案的第一個(gè)分錄；14年因?yàn)橘M(fèi)用少計(jì)，所以利潤(rùn)多計(jì)，相應(yīng)的“應(yīng)交所得稅”也多計(jì)，因此補(bǔ)提折舊后，“應(yīng)交所得稅”也要調(diào)減，這就是答案的第二個(gè)分錄；相應(yīng)的盈余公積和未分配利潤(rùn)也要調(diào)減，就是答案的第三個(gè)分錄

這個(gè)題老師做了變型，23年8月才發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的話(huà)，費(fèi)用沒(méi)辦法抵扣到22年，然后老師給的分錄為什么有遞延所得稅資產(chǎn)了？

因?yàn)樽穯?wèn)的第二張圖片那里，有一個(gè)假設(shè)條件（這個(gè)假設(shè)條件在首問(wèn)的圖片中沒(méi)有），就是稅法規(guī)定以前年度未扣除的成本費(fèi)用可以在發(fā)現(xiàn)年度扣除，也就是在2023年扣除，而會(huì)計(jì)中需要在2022年扣除，即稅法要求這20萬(wàn)的折舊并不在2022年扣除， 這也就是導(dǎo)致2022年產(chǎn)生了暫時(shí)性差異， 即由于差錯(cuò)更正的緣故，2022年，會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-原計(jì)提折舊-多計(jì)提的20萬(wàn)折舊， 稅法上，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-原計(jì)提折舊， 因此，賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，且賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)小20萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，因此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)20*25%=5（萬(wàn)元）

還是沒(méi)明白區(qū)別，一個(gè)是15年發(fā)現(xiàn)14年的差錯(cuò)，稅法讓扣在15年，一個(gè)是23年發(fā)現(xiàn)22年的差錯(cuò)，稅法讓扣在23年呀

說(shuō)法是不一樣的，讓調(diào)整15年的應(yīng)交所得稅，也就是說(shuō)稅法允許折舊費(fèi)用（以前年度損益調(diào)整）依然在14年補(bǔ)計(jì)，會(huì)計(jì)也是補(bǔ)計(jì)14年的，不存在暫時(shí)性差異，而分錄借：應(yīng)交所得稅，也是在15年記錄的。但您的追問(wèn)，他明確的說(shuō)折舊記錄在2023年，也就是2022年不讓補(bǔ)計(jì)折舊，即會(huì)計(jì)補(bǔ)計(jì)2022年折舊，稅法不讓補(bǔ)計(jì)在2022年，因此產(chǎn)生暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)

那個(gè)15年的，我看題目說(shuō)的是稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整15年的應(yīng)交所得稅，是不是稅務(wù)部門(mén)允許了，所以借應(yīng)交所得稅，貸以前年度損益調(diào)整？

應(yīng)交所得稅是負(fù)債科目的，借：應(yīng)交所得稅，貸：以前年度損益調(diào)整，這個(gè)分錄在15年記的，也就是調(diào)整了15年的應(yīng)交所得稅

如果沒(méi)有這句話(huà)，是不是就是計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)了？

沒(méi)有“稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2015年的應(yīng)交所得稅”，分錄就是借遞延所得稅資產(chǎn)，貸以前年度損益調(diào)整？

沒(méi)有這句話(huà)，依然是像首問(wèn)的做法那樣做，只是追問(wèn)有那么一句延伸的假設(shè)，所以就像后來(lái)追問(wèn)的那樣做，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)