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問題已解決
老師，咨詢關于開具出口發(fā)票，是要求換算成FOB價格開具嗎？比如說貿易條款是EXW，如果換算成FOB就要加上雜費，那我們實際收到的款項只是出廠價，雜費是客戶支付的，是不是不能按FOB價格確認收入呢？
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同學你好
在實務中，為了與稅務系統(tǒng)數據的核對以及避免不必要的麻煩，出口發(fā)票的開具往往依據的是FOB價格，而非EXW或者其他貿易條款。這是因為出口退稅系統(tǒng)要求填寫的是美元離岸價（即FOB價格）。此外，出口貨物在裝船后，風險就轉移到買方，因此海運費和保險費應視為代收代付。所以，按照FOB來開具出口發(fā)票似乎更合適。
然而，在某些特定情況下，如EXW貿易條款下，實際收到的款項只是出廠價，雜費是客戶支付的。對于這種情況，如果合同中有明確規(guī)定，應按照合同條款來執(zhí)行。也就是說，如果合同中規(guī)定了在EXW貿易條款下，發(fā)票的開具需要包含雜費并且以FOB價格確認收入，那么就應該按照合同來執(zhí)行。如果沒有明確的合同規(guī)定，則應與買家協(xié)商解決。
2024 01/12 15:31
84784994 
2024 01/12 15:43
不是太明白，比方說我收買家100萬，貿易條款EXW；買家自己支付了雜費1萬元給貨代，那我要開票金額是多少呢？
樸老師 
2024 01/12 15:45
實際收到多少開多少
84784994
2024 01/12 15:48
實際收了100萬，但這個金額是EXW條款，不是說要換算成FOB價格開票嗎？如果換成FOB價格就是101萬了，但我實際收到的就是100萬
樸老師
2024 01/12 15:53
同學你好
你按100來開
84784994
2024 01/12 15:56
會計分錄要怎么做？
樸老師
2024 01/12 16:00
（一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：
借：庫存商品
? ? ? 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
? ? ? 貸：應付賬款/銀行存款
（二）確認外銷貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定匯率確定銷售額：
借：應收賬款等
? ? ? ?貸：主營業(yè)務收入
（三）結轉成本：
借：主營業(yè)務成本
? ? ? ?貸：庫存商品
（四）根據征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：
借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）
? ? ? ?貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉出）
（五）貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：
借：應收出口退稅款（增值稅）
? ? ? ?貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應收出口退稅款（增值稅）
84784994
2024 01/12 16:12
老師，我說的是上面的舉例！按100萬來開票，相當于這100萬換算成FOB價格了，100萬里面包含1萬的雜費。在確認收入的環(huán)節(jié)分錄怎么記？
樸老師
2024 01/12 16:15
借：應收賬款等 999,000（假設不考慮稅費）??
貸：主營業(yè)務收入 990,000
確認雜費收入：
借：應收賬款等 10,000??
貸：其他業(yè)務收入 10,000
方式二：將100萬作為服務收入，其中1萬雜費已經包含在內
這種情況下，可以直接確認服務收入，并結轉成本：
借：應收賬款等 1,000,000（假設不考慮稅費）??
貸：主營業(yè)務收入 999,000（假設1萬雜費已包含在內）
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