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問題已解決
學(xué)堂老師好，企業(yè)是項目建設(shè)單位，建設(shè)政府投資項目公租房，項目可研批復(fù)資金來源于政府配套資金，企業(yè)收到政府撥入資金2000萬元，有兩個問題請教老師：問題一：企業(yè)會計核算是按《政府補助》的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助核算嗎？問題二：直接由政府撥入的2000萬元，企業(yè)所得稅是按征稅收入還是不征稅收入確認(rèn)？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
您好，1，不是按資產(chǎn)，我們沒形成資產(chǎn)，是收益相關(guān)
2 征稅收入，不征稅收入是要符合以下的
財稅[2011] 70號:財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門]及其他部]取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金)凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入)在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門 ]或其他撥付資金的政府部]對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求);
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
01/27 20:21
84785045 
01/27 20:35
老師問題一解答不明白：企業(yè)收到政府2000萬元， 再按政府要求建造公租房，為什么不是與資產(chǎn)相關(guān)，而是與收益相關(guān)，這個公租房不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)屬于政府的資產(chǎn)是嗎？那公租房建設(shè)完工能轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)嗎？
廖君老師 
01/27 20:37
您好，對不起，我看錯了，以為我們是造房子的施工單位了，我們是建設(shè)方，這個是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助核算
2公租房建設(shè)完工能轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
84785045
01/27 20:48
老師也把我蒙圈了，哈哈，探討問題正常：核算思路：1.收到政府配套資金 借：銀行存款2000萬元 貸：遞延收益 2000萬元
2.建設(shè)期間 借：在建工程—公租戶 貨：銀行存款 3.完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)—公租房 貸：在建工程 4.假設(shè)按10年計提折舊，不考慮殘值 借：管理費用200萬 貸：累計折舊200萬 同時政府補助按總額法核算 借：遞延收益 200萬 貸：其他收益 200萬 核算思路正確嗎？老師
廖君老師
01/27 20:51
朋友，對不起，謝謝您的原諒。
您好分錄完全沒問題，最后那個?
借：遞延收益 200萬 貸：其他收益 200萬? ?用得非常好，以前記入?營業(yè)外收入，現(xiàn)在有這個專門的科目核算
84785045
01/27 21:06
老師謝謝您熱心解答，就是問題二不知道如何處理，核算上“管理費用”與“相他收益”對沖 與企業(yè)所得稅也不關(guān)聯(lián)了，也要按 財稅[2011] 70號對照執(zhí)行嗎 ？目前 只有“項目可研報告發(fā)改委批復(fù)”明確了資金來源于政府配套資金，未明確具體金額，這份批復(fù)可用于“企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件”嗎？
廖君老師
01/27 21:11
您好，您說得對，我們是資產(chǎn)相關(guān)的收益，這個沖減了管理費用，其實也不交所得稅。
我們這個情況不是問題二的范圍，那個不征收入是直接收到政府補助，比如前2年疫情會有一些補貼，收到這個錢記入營業(yè)外收入，要并入利潤表交所得稅的
84785045
01/27 21:33
老師您的回答給學(xué)生解惑了，問題二困惑很久了，謝謝您。問題延伸：企業(yè)建設(shè)項目 ，企業(yè)取得政府劃撥項目用地，不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人為“本企業(yè)”，實際上這個企業(yè)由兩個股東組成，另一個股東（國企）以土地入股，而入股的土地直接由政劃撥作為項目用地，沒有金額企業(yè)如何入賬？是需要按評估入賬，還是無須入賬？
廖君老師
01/27 21:36
您好，要按評估入賬的，有第三方評估報告的
84785045
01/27 21:48
好的，明白了。問題有點多，老師。再問：目前公租戶已完工在用了，企業(yè)還需交納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？企業(yè)未取得公租房收入，其房產(chǎn)稅是按從價計租嗎？城鎮(zhèn)土地使用稅是按取得土地權(quán)證2021年11月的次月也就是2021年12 月計征嗎？另公租房項目的房土兩稅是否可享受稅收優(yōu)惠？
廖君老師
01/27 21:50
您好，1?取得房產(chǎn)證開始申報房產(chǎn)稅和土地稅
2?我們?nèi)砍鲎饩褪菑淖庹鞣慨a(chǎn)稅12%
3是的，是次月繳土地稅
4 6稅2費減半有這個優(yōu)惠
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。?
84785045
01/27 21:53
目前全部未出租，空著差不多一年了，房產(chǎn)稅也是要按從價計征嗎？
廖君老師
01/27 21:59
您好，是的，未租就是從價計征的
84785045
01/27 22:21
謝謝老師，回答了這么多的問題?，F(xiàn)在這家企業(yè)因公租房也未啟用，又向政府爭取一筆養(yǎng)老項目的資金，又把公租房改造成養(yǎng)老院準(zhǔn)備出租給社會養(yǎng)老機構(gòu)運營？公租房變成養(yǎng)老機構(gòu)是不是又向政府相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人是否會有一定責(zé)任哦。
廖君老師
01/27 22:25
您好，我認(rèn)為咱老板關(guān)系網(wǎng)強的，總能爭取到政府補助，不會有責(zé)任的，上頭有人
84785045
01/27 22:30
哈哈，老師 謝謝耐心解答，打擾您這久。
廖君老師
01/27 22:31
?親愛的，您太客氣了，祝您生活愉快！
希望以上回復(fù)能幫助您， 感謝善良好心的您給我一個五星好評~
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