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某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物貨的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2016年10月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值嗱稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵嗱稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。 要求：計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。
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1.計算不得免征和抵扣稅額不得免征和抵扣稅額 = (出口貨物離岸價 - 免稅購進原材料價格) × (征稅稅率 - 退稅稅率)由于題目中未給出免稅購進原材料價格，我們假設其為0（因為題目只提到了進料加工免稅進口料件，但并未明確這部分料件是否用于出口貨物的生產）。不得免征和抵扣稅額 = 200 × (17% - 13%) = 8萬元
2.計算當期應納稅額當期應納稅額 = 當期內銷貨物的銷項稅額 - (當期進項稅額 + 上期留抵稅額 - 當期不得免征和抵扣稅額)銷項稅額 = 內銷貨物銷售額 × 征稅稅率 = 100 × 17% = 17萬元當期應納稅額 = 17 - (34 + 6 - 8) = -15萬元由于應納稅額為負，說明有留抵稅額15萬元。
3.計算免抵退稅額免抵退稅額 = 出口貨物離岸價 × 退稅稅率 = 200 × 13% = 26萬元
4.確定應退稅額和免抵稅額由于當期留抵稅額15萬元小于免抵退稅額26萬元，所以應退稅額為15萬元，免抵稅額為26 - 15 = 11萬元。
所以，該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額分別為：
免抵稅額：11萬元
應退稅額：15萬元
05/11 12:42
84784964 
05/11 13:51
你好，如果留抵稅額大于免抵退稅額的情況又該如何處理？
樸老師 
05/11 13:54
這個也是一樣的哦
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