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與交易和事項、期末賬戶余額、列報和披露相關的管理層認定有哪些?這些認定與具體審計目標以及審計程序之間的聯(lián)系如何?
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速問速答與交易和事項、期末賬戶余額、列報和披露相關的管理層認定主要包括以下幾類:
與交易和事項相關的認定:
1.發(fā)生:記錄的交易或事項已發(fā)生,且與被審計單位有關。
2.完整性:所有應當記錄的交易和事項均已記錄。
3.準確性:與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。
4.截止:交易和事項已記錄于正確的會計期間。
5.分類:交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。
與期末賬戶余額相關的認定:
1.存在:記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的。
2.完整性:所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄。
3.準確性、計價和分攤:資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中,與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。
與列報和披露相關的認定:
1.發(fā)生以及權利和義務:披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生,且與被審計單位有關。
2.完整性:所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。
3.分類和可理解性:財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?,且披露?nèi)容表述清楚。
4.準確性和完整性:財務信息和其他信息已公允披露,且金額恰當。
這些認定與具體審計目標以及審計程序之間存在緊密聯(lián)系:
審計目標是根據(jù)認定來確定的,比如存在認定對應證實資產(chǎn)等是否真實存在的審計目標;完整性認定對應檢查是否所有交易事項都被記錄的審計目標等。而審計程序則是為了實現(xiàn)這些審計目標而設計和執(zhí)行的,例如為了驗證存在認定,可能會實施實地盤點、函證等審計程序;為了驗證完整性認定,可能會檢查憑證的連續(xù)性、分析交易的邏輯等審計程序。審計人員通過執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦騺慝@取證據(jù),以確定管理層的認定是否恰當,從而對財務報表的真實性和可靠性發(fā)表審計意見。
06/20 14:50
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