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這種稅收籌劃存在不合理之處。根據(jù)規(guī)定，對于已提足折舊的固定資產(chǎn)發(fā)生的符合條件的大修理支出，應(yīng)按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。但這里的大修理支出需要同時滿足兩個條件：一是修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上；二是修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上。
在這個案例中，雖然設(shè)備修理后使用壽命增加了 3 年，但修理費用 20 萬元占原值 30 萬元的比例未明確是否達(dá)到 50%以上，如果沒有達(dá)到，就不應(yīng)按照這種方式進(jìn)行攤銷處理，而應(yīng)直接在當(dāng)期扣除。如果不考慮該比例條件而直接按此處理，可能導(dǎo)致企業(yè)多交稅或提前交稅，不符合稅收籌劃的最優(yōu)原則。
06/26 14:32
樸老師 
06/26 14:33
首先，需要明確修理費用 20 萬元占設(shè)備原值 30 萬元的比例是否達(dá)到了 50%以上。
如果達(dá)到了 50%以上：
2023 年的會計分錄保持不變：
借：長期待攤費用 300000
貸：管理費用 300000
2024 年至 2026 年每年攤銷分錄：
借：管理費用 100000
貸：長期待攤費用 100000
如果未達(dá)到 50%以上：
2023 年的會計分錄應(yīng)調(diào)整為：
借：管理費用 200000
貸：銀行存款等 200000
直接將修理費用在當(dāng)期扣除，無需進(jìn)行后續(xù)攤銷
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