問題已解決
老師,您好,我們是出口退稅貿(mào)易企業(yè),我想問一下,就是我們6月份確認(rèn)收入,收入金額是按照報關(guān)單上的出口日期是屬于哪個月就確認(rèn)到哪個月嗎?還是收入有其他的確認(rèn)方法
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速問速答同學(xué)你好
對于出口退稅貿(mào)易企業(yè),收入確認(rèn)的時間不是單純按照報關(guān)單上的出口日期所屬月份來確定,而是以出口并按會計規(guī)定做銷售的時間為準(zhǔn)。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,出口企業(yè)應(yīng)在出口并按會計規(guī)定做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報,即確認(rèn)收入。具體來說,自營出口應(yīng)以確認(rèn)已報關(guān)、取得運輸單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)的時間;委托出口的,宜以確認(rèn)已報關(guān)、取得委托出口相關(guān)單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)的時間。如果企業(yè)是先收匯后發(fā)貨的,則以確認(rèn)發(fā)貨時間作為收入實現(xiàn)時間。
同時需注意,《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入》(本準(zhǔn)則已修改,執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的非上市企業(yè),自 2021 年 1 月 1 日起施行)第四條規(guī)定,銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):
1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;
3.收入的金額能夠可靠地計量;
4.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
另外,關(guān)于匯率的選擇,納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1 日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后 1 年內(nèi)不得變更。需注意的是,若當(dāng)月 1 日是節(jié)假日或公休日,可以用上月最后一個工作日人行公布的匯率中間價為據(jù)(也有稅局規(guī)定以下一個工作日匯率為準(zhǔn)的)。
07/02 11:07
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07/02 11:17
老師,您好,就是我現(xiàn)在都是按照出口報關(guān)單的時間來確認(rèn),一般出口報關(guān)單退稅聯(lián)出來之后,代表船已經(jīng)開出。你說的運輸單據(jù)是哪種單據(jù)? 還是向銀行交單,是交什么單?
樸老師
07/02 11:25
運輸單據(jù)是交接貨物、處理索賠與理賠以及向銀行結(jié)算貨款或進(jìn)行議付的重要單據(jù),通常是指代表運輸中的貨物或證明貨物已經(jīng)付運的單據(jù),它具體反映了同貨物運輸有關(guān)的當(dāng)事人(如發(fā)貨人、承運人、收貨人等)的責(zé)任與權(quán)利。
常見的運輸單據(jù)包括:
海運提單(Ocean Bill of Lading):是承運人或其代理人收到貨物后,簽發(fā)給托運人的一種單證。它是承運人或其代理人簽發(fā)的貨物收據(jù),是貨物所有權(quán)的憑證,也是運輸契約或其證明。
海運單(Seaway Bill):形式與作用同海運提單相似,其主要特點在于收貨人已明確指定。收貨人并不需要提交正本單據(jù),而僅需證明自己是海運單載明的收貨人即可提取貨物。海運單實質(zhì)上不可轉(zhuǎn)讓,應(yīng)用范圍較窄,主要用于跨國公司成員之間的貨物運輸。
鐵路運單(Railway Bill):由鐵路運輸承運人簽發(fā)的貨運單據(jù),是收、發(fā)貨人同鐵路之間的運輸契約。其正本在簽發(fā)后與貨物同行,副本簽發(fā)給托運人用于貿(mào)易雙方結(jié)算貨款,在貨物發(fā)生損失時,還可用于向鐵路進(jìn)行索賠。鐵路運單不是物權(quán)憑證。
空運單(Airway Bill):由空運承運人或其代理人簽發(fā)的貨運單據(jù),是承運人收到貨物的收據(jù),也是托運人同承運人之間的運輸契約,但不具有物權(quán)憑證的性質(zhì),因此空運單也不可轉(zhuǎn)讓。
裝船通知(Shipping Advice):貨物離開起運地后,由出口商發(fā)送給進(jìn)口商通知后者一定數(shù)量的貨物已經(jīng)起運的通知文件。在 FOB 或 CFR 條件下,進(jìn)口商需要根據(jù)裝船通知來為進(jìn)口貨物辦理保險,因此一般要求出口商在貨物離開起運地后兩個工作日內(nèi)向進(jìn)口商發(fā)出裝船通知。
提貨單(Delivery Order):進(jìn)口商(收貨人)在貨物到達(dá)目的地后,憑海運提單等運輸單據(jù)向承運人的代理人換取的提貨憑證,用于辦理進(jìn)口報關(guān)、提貨等手續(xù)。
至于向銀行交單,交單是指出口商(信用證受益人)在規(guī)定時間內(nèi)向銀行提交信用證規(guī)定的全套單據(jù),這些單據(jù)經(jīng)過銀行審核,根據(jù)信用證條款的不同匯付方式,由銀行辦理結(jié)匯。
交單的要求通常有三點:
備齊單據(jù):即信用證規(guī)定的單據(jù)全都備齊,且每種單據(jù)的份數(shù)符合信用證要求。
內(nèi)容正確:單據(jù)內(nèi)容與信用證規(guī)定嚴(yán)格一致。
提交及時:不能超過信用證有效期,也不能超過運輸單據(jù)簽發(fā)日期后 21 天。
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