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這一做法基于對企業(yè)會計準則的理解和應(yīng)用。在企業(yè)合并中，特別是非同一控制下的企業(yè)合并，商譽的產(chǎn)生是由于合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。按照稅法規(guī)定，在免稅合并的情況下，稅法不認可商譽的價值，即從稅法角度看，商譽的計稅基礎(chǔ)為0。這導致了商譽的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成了應(yīng)納稅暫時性差異。然而，如果確認這部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，將會進一步增加商譽的價值。由于商譽本身就是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認資產(chǎn)、負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債將會進一步增加其賬面價值，這會影響會計信息的可靠性。此外，在增加了商譽的賬面價值以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，形成無限死循環(huán)。 因此，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。這一處理方式旨在避免對商譽價值的不必要增加及其對會計信息可靠性的影響