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老師，這題抵銷時含內(nèi)部交易嗎

同學你好 問題看不到

就是問編制2021年12月31日與合并資產(chǎn)負債表與合并利潤表有關(guān)的調(diào)整 和抵銷分錄

在編制2021年12月31日的合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表時，需要考慮內(nèi)部交易并進行相應的調(diào)整和抵銷分錄。 假設存在內(nèi)部交易的情況下，以下是一般的調(diào)整和抵銷分錄的步驟（以非同一控制下企業(yè)合并為例）： （一）將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值（僅在購買日存在評估增值等情況時需要編制，且若題目中沒有給所得稅資料或購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值一致，則不需要編制遞延所得稅相關(guān)調(diào)整分錄） 借：存貨【評估增值】 固定資產(chǎn)【評估增值】 貸：遞延所得稅負債【評估增值確認的】 資本公積【差額】 （二）將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法 1.對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 1.對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 1.對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額 借：長期股權(quán)投資 貸：資本公積 （三）抵銷分錄 1.長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 借：股本【子公司：購買日數(shù)】 其他權(quán)益工具【子公司：購買日數(shù)】 資本公積【子公司：購買日數(shù)＋評估增值（如有）】 其他綜合收益【子公司：購買日數(shù)】 盈余公積【子公司：購買日數(shù)】 未分配利潤【子公司：購買日數(shù)】 商譽（若存在） 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 1.抵銷內(nèi)部交易的影響 （1）抵銷內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本 借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售方確認的收入） 貸：營業(yè)成本（內(nèi)部購買方確認的成本） （2）抵銷內(nèi)部存貨交易 借：營業(yè)成本（存貨未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） 貸：存貨 同時，確認存貨可抵扣差異性的遞延所得稅影響（如果存在） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 并考慮少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的影響 借：少數(shù)股東權(quán)益 貸：少數(shù)股東損益 （3）抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 ①抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益 借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售方確認的收入） 貸：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售方的成本） 固定資產(chǎn)——原價（未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） ②抵銷該固定資產(chǎn)當期多計提或少計提的折舊額 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 貸：管理費用等 同時，確認固定資產(chǎn)可抵扣差異性或應納稅暫時性差異的遞延所得稅影響（如果存在） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 或 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 并考慮少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的影響 借：少數(shù)股東權(quán)益 貸：少數(shù)股東損益 （4）抵銷內(nèi)部債權(quán)債務 借：應付賬款等 貸：應收賬款等 借：投資收益 貸：財務費用（或相反分錄） 具體的調(diào)整和抵銷分錄應根據(jù)實際發(fā)生的內(nèi)部交易情況進行編制。同時，還需要注意會計政策的一致性以及相關(guān)數(shù)據(jù)的準確性。