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加計扣除本身不需要做專門的會計分錄。 加計扣除主要影響的是企業(yè)所得稅的計算和繳納。 在計算企業(yè)所得稅時，如果存在加計扣除項目，會減少應(yīng)納稅所得額，從而減少應(yīng)交的企業(yè)所得稅。 在實際繳納企業(yè)所得稅時，會計分錄通常為： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 例如，某企業(yè)經(jīng)過計算，本期應(yīng)納稅所得額為 100 萬元，假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。由于研發(fā)費用加計扣除，使得應(yīng)納稅所得額調(diào)減 20 萬元，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為 80 萬元。則應(yīng)交企業(yè)所得稅 = 80×25% = 20 萬元。 會計處理為： 借：所得稅費用 200,000 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 200,000 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 200,000 貸：銀行存款 200,000