免費(fèi)問答

你好，如果是一般納稅人購(gòu)入農(nóng)民自產(chǎn)的水產(chǎn)品，取得自產(chǎn)自銷發(fā)票，銷售時(shí)開具的發(fā)票稅率為9%；如果是用于生產(chǎn)13%稅率深加工產(chǎn)品的，按照10%稅率開具發(fā)票。 進(jìn)項(xiàng)抵扣方面，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，按照采購(gòu)渠道及供應(yīng)商身份的不同，具體分為以下幾種情況： 1. 一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票：購(gòu)進(jìn)企業(yè)可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣，即可以按照票面注明的稅額抵扣。一般來說，從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票，在購(gòu)入當(dāng)期按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：企業(yè)購(gòu)進(jìn)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品的，可以按海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的稅額進(jìn)行抵扣。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 3. 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：可以憑農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)經(jīng)常向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可以向主管稅務(wù)局申請(qǐng)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，在購(gòu)進(jìn)時(shí)自行據(jù)實(shí)開具；或者由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者去稅務(wù)局申請(qǐng)代開免稅銷售發(fā)票。無論是企業(yè)自開的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，還是稅務(wù)局代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，均可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額×9%，用于生產(chǎn)13%稅率深加工產(chǎn)品按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 4. 從小規(guī)模納稅人處取得專用發(fā)票：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；用于生產(chǎn)13%稅率的，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 需要注意的是，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。 同時(shí)，政策可能會(huì)有變化，具體的稅務(wù)處理還需結(jié)合實(shí)際情況，并遵循當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。如果你對(duì)相關(guān)稅務(wù)處理仍有疑問，建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問。