免費(fèi)問答

初始銷售時(shí)： 銷售收入不立即確認(rèn)，因?yàn)槲磥碛谢刭徚x務(wù)。 確認(rèn)收到的款項(xiàng)為“其他流動(dòng)負(fù)債”或類似的科目，因?yàn)檫@實(shí)際上是一種借款。 同時(shí)確認(rèn)銷售商品的成本（庫存減少）。 計(jì)算回購溢價(jià)： 回購價(jià)格為每件25萬元，銷售價(jià)格為每件20萬元，因此每件產(chǎn)品的回購溢價(jià)為5萬元。 總共200件，所以總回購溢價(jià)為1000萬元。 計(jì)算遞延收益/融資費(fèi)用： 這1000萬元的回購溢價(jià)應(yīng)該在銷售日到回購日之間按時(shí)間比例攤銷，視為融資費(fèi)用或利息支出。 銷售日期為2x18年12月1日，回購日期為2x19年4月30日，共計(jì)5個(gè)月。 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)： 在稅法上，銷售和回購被分別處理，這意味著銷售收入會(huì)在銷售時(shí)立即確認(rèn)，而回購成本在回購時(shí)才確認(rèn)。 這導(dǎo)致了暫時(shí)性差異：會(huì)計(jì)上沒有確認(rèn)收入，但稅法上已經(jīng)確認(rèn)了收入，從而產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)需要知道適用的所得稅稅率。假設(shè)稅率為30%，那么： 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 銷售收入總額 - 銷售成本總額 = (20萬 * 200) - (15萬 * 200) = 4000萬 - 3000萬 = 1000萬 遞延所得稅資產(chǎn) = 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 * 所得稅率 = 1000萬 * 30% = 300萬