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計(jì)算該公司 5 月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： （1）進(jìn)項(xiàng)稅額： 外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 30 萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi) 10 萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開具運(yùn)輸發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 10×9% = 0.9 萬(wàn)元。 外購(gòu)機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 2.2 萬(wàn)元。 5 月份可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)為 30 + 0.9 + 2.2 + 6.3 = 39.4 萬(wàn)元。 （2）銷項(xiàng)稅額： 銷售高檔化妝品取得產(chǎn)品銷售收入 2373 萬(wàn)元（含增值稅），換算為不含稅收入為 2373÷(1 + 13%) = 2100 萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為 2100×13% = 273 萬(wàn)元。 向供貨方收取手續(xù)費(fèi) 11.3 萬(wàn)元（含增值稅），換算為不含稅收入為 11.3÷(1 + 13%) = 10 萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為 10×13% = 1.3 萬(wàn)元。 5 月份銷項(xiàng)稅額總計(jì)為 273 + 1.3 = 274.3 萬(wàn)元。 計(jì)算該公司 5 月份應(yīng)納增值稅額： 應(yīng)納增值稅額 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 274.3 - 39.4 = 234.9 萬(wàn)元。 計(jì)算該公司 5 月份應(yīng)納消費(fèi)稅額： 銷售高檔化妝品的不含稅銷售收入為 2100 萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)的不含稅收入為 10 萬(wàn)元，合計(jì)銷售額為 2110 萬(wàn)元。 應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 銷售額 × 消費(fèi)稅稅率 = 2110×15% = 316.5 萬(wàn)元