免費問答

一、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 這是最常見的可抵扣進項稅情形。企業(yè)在購進貨物、接受應稅勞務或者應稅服務時，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣。 二、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 企業(yè)進口貨物時，從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額可用于抵扣。 三、購進農(nóng)產(chǎn)品 一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額進行抵扣。 按照簡易計稅方法依照 3% 征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9% 的扣除率計算進項稅額。 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9% 的扣除率計算進項稅額。 四、購進國內(nèi)旅客運輸服務 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額進行抵扣。 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額 =（票價 + 燃油附加費）÷（1+9%）×9%。 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額 = 票面金額 ÷（1+9%）×9%。 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額 = 票面金額 ÷（1+3%）×3%。 五、接受的應稅勞務和應稅服務 企業(yè)接受加工、修理修配勞務或者交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等應稅服務，取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣。 六、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)進項稅抵扣 自 2019 年 4 月 1 日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分 2 年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自 2019 年 4 月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。 納稅人購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣。 需要注意的是，以下情況的進項稅不得抵扣： 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務。 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務。 國務院規(guī)定的其他項目。