免費問答

是年終匯算清繳記賬還是有稅會差異交記賬？??

同學你好 有稅會差異交記賬 匯算清繳調(diào)整

舉個例題? ? 算下? ? ?

遞延所得稅在以下情況會用到： 一、資產(chǎn)減值準備 例如，一家企業(yè)有一批存貨，賬面價值為 100 萬元。由于市場情況變化，企業(yè)對這批存貨計提了 20 萬元的存貨跌價準備。此時，存貨的賬面價值變?yōu)?80 萬元，但在稅法上，只有當存貨實際發(fā)生損失時才允許在稅前扣除減值準備。 會計處理： 借：資產(chǎn)減值損失 200000 貸：存貨跌價準備 200000 這就導(dǎo)致存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，則遞延所得稅資產(chǎn)為 200000×25% = 50000 元。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50000 貸：所得稅費用 50000 未來期間，當這批存貨實際發(fā)生損失或出售時，可以減少應(yīng)納稅所得額，從而減少所得稅費用。 二、固定資產(chǎn)折舊方法不同 企業(yè)對某項固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊，而稅法規(guī)定采用直線法計提折舊。 假設(shè)該固定資產(chǎn)原值為 100 萬元，企業(yè)采用雙倍余額遞減法，預(yù)計使用年限為 5 年，無殘值。在第一年，企業(yè)按照雙倍余額遞減法計算的折舊額為 40 萬元，此時固定資產(chǎn)賬面價值為 60 萬元。而按照稅法直線法計算的折舊額為 20 萬元，計稅基礎(chǔ)為 80 萬元。 會計處理： 借：制造費用等 400000 貸：累計折舊 400000 由于賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。假設(shè)所得稅稅率為 25%，遞延所得稅資產(chǎn)為（800000 - 600000）×25% = 50000 元。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50000 貸：所得稅費用 50000 在后續(xù)年度，隨著時間推移，這種差異會逐漸減少，當固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，差異消失。 三、長期股權(quán)投資權(quán)益法核算 企業(yè)持有一項長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，企業(yè)按照持股比例確認投資收益，增加長期股權(quán)投資的賬面價值。 例如，企業(yè)持有被投資企業(yè) 30% 的股權(quán)，被投資企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元。企業(yè)應(yīng)確認投資收益 300 萬元。 借：長期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 3000000 貸：投資收益 3000000 但在稅法上，只有當企業(yè)實際收到被投資企業(yè)分配的股息紅利時才確認應(yīng)稅所得。這就導(dǎo)致長期股權(quán)投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。假設(shè)所得稅稅率為 25%，遞延所得稅負債為 3000000×25% = 750000 元。 借：所得稅費用 750000 貸：遞延所得稅負債 750000 未來期間，當企業(yè)處置該項長期股權(quán)投資或被投資企業(yè)實際分配股息紅利時，需要按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅。