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小規(guī)模納稅人開出增值稅專用發(fā)票時，應計提的增值稅額通常計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。具體分錄為： 借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 這里使用“應收賬款”還是“預收賬款”取決于收款的時間。如果貨物或服務已經(jīng)交付但款項尚未收到，則使用“應收賬款”；如果款項已經(jīng)收到但貨物或服務尚未交付，則使用“預收賬款”。 關于應收、應付、預收、預付的使用，沒有規(guī)定必須統(tǒng)一使用一種。可以根據(jù)實際業(yè)務情況和會計處理原則靈活選擇。使用“預付”并不意味著就只能選擇“預收”，它們是根據(jù)實際業(yè)務發(fā)生的性質來確定的。