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你好，這是我的資產(chǎn)負債表，它是小規(guī)模的納稅人，如果這個預(yù)付賬款，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，其他應(yīng)付，這些科目如果說后期之前的負責(zé)人都不處理了，那我們賬務(wù)上處理的方式應(yīng)該怎么弄，還有分錄。憑證附件應(yīng)該弄什么菜才合情合理？

首先，按照同一個客商的往來先對沖了。借/貸：預(yù)收/應(yīng)付/其他應(yīng)付 ，貸/借：預(yù)付/應(yīng)收/其他應(yīng)收，差額計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。剩下的就是沒有同一個客商的往來，按照余額借貸方轉(zhuǎn)平，借：（貸方余額）貸：（借方余額），差額計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。我們做的這個會計憑證，它本身是一種調(diào)賬的手段，就是附上再多的附件，它都不可能讓它變成合情合理的，但是我們又不能不處理它們（因為它們已經(jīng)形成了呆賬了）。我們財務(wù)人員能做的就是盡量讓它的會計處理合規(guī)，報稅的時候，我們該計入應(yīng)納稅所得額計入了，該納稅調(diào)增的調(diào)增了，我們沒有逃避少交稅。（以上是我個人的見解。）

老師，那是不是應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，其他應(yīng)付款的余額計入營業(yè)外收入，匯算清繳也按這幾個金額申報收的，而預(yù)付和應(yīng)收計營業(yè)外支出，匯算清繳需要調(diào)減？

前面的是對的，后面這個預(yù)付和應(yīng)收計營業(yè)外支出，匯算清繳需要調(diào)增。

老師沒理解營業(yè)外支出調(diào)增是啥意思？

就是我們填所得稅年報的時候，那個成本表最下邊不是有營業(yè)外支出情況的填列么，我們調(diào)增，就是不稅前扣除。相當(dāng)于我們調(diào)增了應(yīng)納稅所得額。

對啊，那就是要繳納稅，按這個報表看，可彌補虧損70多萬，入營業(yè)外收入281萬，那應(yīng)納稅211萬啊

所以，這個操作不能一下就完成了，可以分年度做，這樣稅負還能接受。

老師，還有固定資產(chǎn)，也和現(xiàn)在的老板無關(guān)了，我們要怎么處置呢？

固定資產(chǎn)的話，我建議，還在賬上吧，該折舊折舊，等分公司注銷了，再按照固定資產(chǎn)清理處理。

嗯，好老師，還有一個問題我們未結(jié)轉(zhuǎn)的工程施工和預(yù)付帳居多已經(jīng)造成這個資產(chǎn)總額超5000萬了，之前我都是為了控制不超沒把這個發(fā)票先不入帳著，不知道這樣做對不對，票可以不入賬的話但又已經(jīng)付款了，多的話就金額也壓不下來了，還有沒有其他的處理方式呢？

已經(jīng)付款了確實不好壓下來，我們不能為了享受稅收優(yōu)惠再去造個假表。那個小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠是年度平均，大致算算吧，比如前三個季度末的報表盡量讓它們小些，四季度恢復(fù)看看超不超。確實超了，我們只能按實際處理了。

實際的經(jīng)營規(guī)模是符合的、我們主要是因為項目墊資狀態(tài)，沒有收到工程款，所以今年工程施工成本比較多，前三個季度都是擦邊著5000了，我現(xiàn)在不知道還能咋調(diào)

要不跟領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合一下，先挑一些春節(jié)前能結(jié)款的項目（給他大致講講），在12月提前給結(jié)轉(zhuǎn)了，馬上都要過春節(jié)了，領(lǐng)導(dǎo)心里應(yīng)該有計劃那些項目能結(jié)款吧。不如，先去問問，說不定有你想要的答案呢。

那老師，我可不可以10-12月的預(yù)付款和成本票先不入賬，只做收入，以及職工社保，職工工資，

等到1月份的或者25一季度時候再陸續(xù)入賬

可以的，收入按照開票數(shù)，不要做無票收入?？赡軙嘟稽c增值稅，但先比較所得稅會降低很多，還是值得的。

增值稅有待抵扣的進項，這個問題次數(shù)不夠了，我再重新提問一下哈

多少交一些增值稅吧，建筑業(yè)的全面的稅負率大致都是2-3%左右（各地區(qū)可能有差異）。沒關(guān)系，重新提問可能會是其他老師回答。