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為了搞明白“合并報表中母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷分錄”，我研讀了《中級會計》教材【例15-10】，知道了該分錄中“貸：提取盈余公積”子分錄是怎么調(diào)整工作底稿的，但卻不明白為什么要這么做，請老師指點迷津?！百J：提取盈余公積”，反映在合并工作底稿上，起到的作用是抵銷子公司提取的盈余公積，使得合并所有者權(quán)益變動表上“提取盈余公積”項目只反映母公司的數(shù)字?？墒菫槭裁匆@么做呢？
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李老師
金牌答疑老師
職稱：一年內(nèi)通過注會六科，“正保會計網(wǎng)?！豹剬W金獲得者，擁有多年大型上市公司企業(yè)實操經(jīng)驗，擅長將會計理論和實操相結(jié)合，主攻注會會計答疑。
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：母公司對子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和，與子公司利潤分配項目相互抵銷，合并所有者權(quán)益變動表中的利潤分配項目是站在整個企業(yè)集團角度，反映對母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤分配情況，所以子公司的個別所有者權(quán)益變動表中利潤分配各項目的金額都必須予以抵銷。該抵銷分錄遵循的原則是：期初子公司的未分配利潤+本期子公司實現(xiàn)的收益（包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益）＝子公司當年利潤分配的金額+期末的未分配利潤，其中母公司投資收益＝子公司當期實現(xiàn)的凈利潤×母公司的持股比例。祝您學習愉快！
04/16 11:57
春松舞雪 
04/16 15:23
李老師好，“合并報表中母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷分錄”整體來理解很困難，所以，我才想將其分解，看每一個子分錄在合并工作底稿上是怎樣工作的，來嘗試加以理解。您提到的遵循原則“期初+增加=減少+期末”我是知道的，不過這個原則對于理解該分錄的幫助不是太大，因為將分錄與這條原則對應(yīng)起來只有表面上似是而非的關(guān)聯(lián)，無法理解分錄借貸符號的意義。所以，可否請您針對我的提問重新解釋一下？十分感謝！
李老師 
04/16 17:13
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：因為從企業(yè)集團整體來看，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與少數(shù)股東權(quán)益實際上相當于子公司的所有者權(quán)益，是相等的，不能重復計算，所以，在編制合并報表時，應(yīng)當在母公司與子公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎(chǔ)上，將子公司所有者權(quán)益項目抵銷。祝您學習愉快！
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