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1. B公司支付給A勞務(wù)派遣公司100萬元，A公司在代發(fā)90萬元工資后，收取10萬元手續(xù)費(fèi)。B公司企業(yè)所得稅確認(rèn)工資薪金支出是100萬元還是90萬元？ 2.B公司會計(jì)上沒有做“應(yīng)付職工薪酬”的會計(jì)分錄，為什么企業(yè)所得稅卻要申報(bào)工資薪金支出？ 3.B公司勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，既憑勞務(wù)派遣發(fā)票列支成本，又申報(bào)工資薪金支出，會不會重復(fù)列支？怎么理解這里的既憑發(fā)票列支，又憑工資列支成本？

丟了玉兔的嫦娥| 提問時(shí)間：07/29 16:57
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小趙老師
金牌答疑老師
職稱：會計(jì)學(xué)碩士，注冊會計(jì)師
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.B公司支付給A勞務(wù)派遣公司的100萬元中，90萬元是實(shí)際支付給員工的工資，這90萬元應(yīng)計(jì)入B公司的工資薪金支出。A公司收取的10萬元手續(xù)費(fèi)是A公司的收入，與B公司的工資薪金支出無關(guān)。
2.B公司雖然沒有在會計(jì)上做“應(yīng)付職工薪酬”的會計(jì)分錄，但根據(jù)稅法規(guī)定，B公司需要將實(shí)際支付給員工的工資作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅中申報(bào)。
3.B公司在企業(yè)所得稅中申報(bào)的工資薪金支出是實(shí)際支付給員工的工資，這部分工資已經(jīng)包含在勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用中了。因此，不會重復(fù)列支，而是將勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用中的工資部分和B公司實(shí)際支付的工資進(jìn)行匹配和調(diào)整。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
07/29 16:57
丟了玉兔的嫦娥
07/30 00:05
B公司在企業(yè)所得稅中申報(bào)的工資薪金支出是實(shí)際支付給員工的工資，這部分工資已經(jīng)包含在勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用中了。因此，不會重復(fù)列支，而是將勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用中的工資部分和B公司實(shí)際支付的工資進(jìn)行匹配和調(diào)整。問題：就是說，假如B公司員工全部是勞務(wù)派遣人員，那么勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用中的工資部分，應(yīng)該等于B公司實(shí)際支付的工資 ，同時(shí)等于B公司在企業(yè)所得稅中申報(bào)的工資薪金支出，對嗎？
小趙老師
07/30 00:06
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
 是的，正確
祝您學(xué)習(xí)愉快！
丟了玉兔的嫦娥
07/30 15:15
為什么有的觀點(diǎn)認(rèn)為是按照實(shí)際支付金額100萬元，而不是90萬元來確認(rèn)B公司企業(yè)所得稅工資薪金支出成本呢？
小趙老師
07/30 17:37

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

你站在所得稅角度來考慮這個(gè)問題的話。錢全部支付給勞務(wù)派遣公司，那么就是勞務(wù)費(fèi)，不是工資薪金支出。

所以不用考慮工資薪金支出的扣除問題。

國家稅務(wù)總局公告2015年第34號——企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。


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