免費(fèi)問(wèn)答

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舉例：【例題·單選題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30％，出口貨物的征稅率為13％，退稅率為10％。2023年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)原材料準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元已進(jìn)行用途確認(rèn)。上期末留抵稅額9萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為

『答案解析』免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝210×（1－30％）×（13％－10％）＝4.41（萬(wàn)元）。　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13％－（26－4.41）－9＝－17.59（萬(wàn)元）。　　免抵退稅額＝210×（1－30％）×10％＝14.7（萬(wàn)元）。　　當(dāng)期免抵退稅額14.7萬(wàn)元＜當(dāng)期期末留抵稅額17.59萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)退稅額14.7萬(wàn)元。　　留抵稅額＝17.59－14.7＝2.89（萬(wàn)元）。

（1）免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×（出口貨物征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額（4）免抵退稅額＝出口離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×退稅率－免抵退稅額抵減額（5）免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率（6）比較后確定應(yīng)退稅額、免抵稅額或留抵稅額

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