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母公司的賬務(wù)處理 母公司占子公司注冊資本 98%，即應(yīng)認繳出資額為 50×98%=49（萬元）。 認繳出資時：由于只是認繳，尚未實際出資，母公司通常不需要做正式的賬務(wù)處理，可在備查簿中登記認繳的情況。 實際出資時： 借：長期股權(quán)投資 —— 子公司 49 萬 貸：銀行存款等 49 萬 子公司的賬務(wù)處理 子公司收到股東出資時進行賬務(wù)處理。 收到母公司出資時： 借：銀行存款等 49 萬 貸：實收資本 —— 母公司 49 萬 收到小王出資時：小王占注冊資本 2%，即應(yīng)認繳出資額為 50×2% = 1（萬元）。 借：銀行存款等 1 萬 貸：實收資本 —— 小王 1 萬 合并層面的抵消分錄及原因 抵消分錄 借：實收資本 —— 母公司 49 萬 實收資本 —— 小王 1 萬 貸：長期股權(quán)投資 —— 子公司 49 萬 少數(shù)股東權(quán)益 1 萬 原因：在合并財務(wù)報表時，要將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益進行抵消，以反映合并主體整體的財務(wù)狀況。母公司的長期股權(quán)投資代表了其在子公司享有的權(quán)益，子公司的實收資本是其所有者權(quán)益的一部分，兩者在合并層面屬于內(nèi)部交易，會虛增資產(chǎn)和權(quán)益，所以要抵消。子公司的實收資本中，母公司占 98% 對應(yīng)的部分與母公司的長期股權(quán)投資抵消，而小王占 2% 的部分屬于少數(shù)股東權(quán)益，需在合并報表中單獨列示，以反映非全資子公司中少數(shù)股東享有的權(quán)益。