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行政單位的固定基金的余額應(yīng)當改成企業(yè)的實收資本。行政的單位的固定基金是與固定資產(chǎn)相對應(yīng)的，其余額實際就是固定資產(chǎn)的賬面價值，不能放到累計折舊里，應(yīng)該放到“未分配利潤”或“資本公積”或“實收資本”。固定基金相當企業(yè)會計的所有者權(quán)益。 如果是事業(yè)單位改制，不用做會計分錄，即不用會計分錄對接，直接用上級文件和評估報告等，重新開賬，就像新設(shè)企業(yè)建賬。原賬冊應(yīng)該封存。如果有報廢的固定資產(chǎn)，也在得到上級批準后直接從評估報告中核銷，不用再帶到改制后的企業(yè)會計賬之中。 以前年度折舊不能在一個會計年度集中計提，那樣會影響本年度成本或利潤的真實性。如果以前沒有計提，可以計提資產(chǎn)減值準備，將未計提的折舊用這種方式處理，其實質(zhì)也是固定資產(chǎn)的抵減，但不影響本期。 借：資產(chǎn)減值損失 -計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)減值在資產(chǎn)負債表專門有一欄，填在那里即可。將來報廢時，再一并處理。 固定資產(chǎn)報廢的分錄： 核銷資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 （如果沒有計提就不做此筆） 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生的清理費用或稅金等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 殘料價值和變價收入 借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 批準后結(jié)轉(zhuǎn) 借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理