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老師,新收入準則確認收入時間和開具發(fā)票時間就沖突了,是不是?
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速問速答新收入準則對收入確認時點的規(guī)定
新舊收入準則關(guān)于收入確認時點的最大區(qū)別,是以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風險報酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認時點的判斷標準(具體規(guī)定詳見新收入準則第四條、十三條、三十二條)。新收入準則將“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個步驟:一是識別客戶合同,二是識別履約義務(wù),三是確定交易價格,四是分攤交易價格,五是確認收入。
企業(yè)在確認收入時,需先判斷該履約義務(wù)是某一時段內(nèi)的履約義務(wù)還是某一時點的履約義務(wù)。
如果是某一時段內(nèi)的履約義務(wù),其收入確認時點的會計規(guī)定與舊準則中的建造合同類似,其稅會差異也與舊收入準則下的稅會差異變化不大。
如果是某一時點內(nèi)的履約義務(wù),則新舊收入準則對收入確認時點存在較大差異,并將帶來新的稅會差異。因此,以下重點分析某一時點的履約義務(wù)下,其會計收入確認時點與稅法納稅義務(wù)發(fā)生時點的差異,以及納稅調(diào)整。
2022 06/08 10:53
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