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案例分析:注冊會計師對ABC公司2018年度財務(wù)報表進行審計，ABC公司2018年12月18日與A公司簽訂銷售合同，出售一批商品(成本300萬元)，價款600萬元，發(fā)貨時收取分期收款發(fā)出商品應(yīng)按合同約定的收款日期確認收入，2018年12月28日發(fā)出商品時該公司會計處理如下:50%價款，余款分3個月從2019年1月起于每月末收取，12月23日發(fā)貨時開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅額為78萬元)，并于當(dāng)天收到339萬元款項，該公司會計主管認為分期收款發(fā)出商品應(yīng)按合同約定的收款日期確定收入注:該公司壞賬準(zhǔn)備按照應(yīng)收賬款余額10%計提。28日發(fā)出商品時的會計處理如下： 借：銀行存款3390000 貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000 應(yīng)交稅費390000 借：主營業(yè)務(wù)成本1500000 發(fā)出商品1500000 貸：庫存商品 3000000 問:注冊會計師能否同意該公司的做法，并說明理由 編制調(diào)整會計分錄
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同學(xué)你好，會計準(zhǔn)則規(guī)定采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但是該公司在發(fā)出貨物的當(dāng)天至確認50%的收入，不符合會計準(zhǔn)則要求 ，應(yīng)全額確認收入
調(diào)整分錄：
借應(yīng)收賬款3390000
貸主營業(yè)務(wù)收入3000000
應(yīng)交稅費 39000
借主營業(yè)務(wù)成本1500000
貸發(fā)出商品1500000
借信用減值損失3390000*0.1
貸壞賬準(zhǔn)備
2022 06/14 14:34
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