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除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅，為啥是體現(xiàn)可靠性，而不是實(shí)質(zhì)重于形式？
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比如內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)因無形資產(chǎn)加計(jì)扣除而形成的暫時(shí)性差異，如果對(duì)其確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，需要對(duì)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)科目，會(huì)增加無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并產(chǎn)生新的暫時(shí)性差異，從而陷入死循環(huán)。所以規(guī)定這種情況下不確認(rèn)遞延所得稅，體現(xiàn)了可靠性要求。
2023 02/03 12:56
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