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A公司債務(wù)人,B公司債權(quán)人原債務(wù):1000萬元,已計提利息200萬元,債務(wù)距離到期日還有一年,這一年中還有利息50萬元。原債務(wù)的現(xiàn)值 P1=1250×(P/F,5%,1)債務(wù)重組協(xié)議:修改后:再延期一年,免除本金400萬元,兔除當(dāng)前的利息200萬元,未來利息全免。新修改的債務(wù)的現(xiàn)值 P2=600×(P/F,5%,2)(P2-P1)/P1>10%- 實質(zhì)性修改要求:編制A和B在債務(wù)重組的會計分錄。
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首先，我們先進(jìn)行一些前置計算。原債務(wù)的現(xiàn)值 P1 為：
P1 = 1000 + 200 - 50 = 1150萬元
新修改的債務(wù)的現(xiàn)值 P2 為：
P2 = 600萬元
接下來，我們?yōu)?A 公司和 B 公司分別編制債務(wù)重組的會計分錄。
對于 A 公司：
原債務(wù)的賬面價值為1000+200+50=1250萬元。免除本金400萬元后，新的債務(wù)金額為850萬元。
新債務(wù)的現(xiàn)值是600萬元，所以債務(wù)人 A 公司確認(rèn)的重組利得為850-600=250萬元。
借：應(yīng)付賬款 1250萬元
貸：銀行存款 400萬元
借：應(yīng)付賬款 600萬元
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 250萬元
貸：銀行存款 600萬元
對于 B 公司：
原債務(wù)的賬面價值為1150萬元。免除的利息200萬元和未來利息全免，所以債權(quán)人 B 公司確認(rèn)的重組損失為200+50=250萬元。
新債務(wù)的現(xiàn)值是600萬元，所以債權(quán)人 B 公司確認(rèn)的重組損失為600-1150=-550萬元。
借：銀行存款 400萬元
營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 250萬元
借：銀行存款 600萬元
營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 550萬元
貸：應(yīng)收賬款 1150萬元
2023 10/16 08:56
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