甲公司為制造業(yè)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,2023 年發(fā)生與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)2 月 1 日,開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)。2 月結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出 50000 元,支付增值稅稅額 6500 元;3 月發(fā)生研發(fā)支出 60 000 元,支付增值稅稅額 7 800 元,相關(guān)支出均不符合資本化條件。3 月末,經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段。 (2)4 月 1 日,研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段,陸續(xù)發(fā)生研發(fā)人員薪酬 800 000 元,支付其他研發(fā)費(fèi)用 400000 元,支付增值稅 52 000 元,相關(guān)支出已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,均符合資本化條件。 (3)7 月 1 日,研發(fā)活動(dòng)結(jié)束,經(jīng)測(cè)試該研究項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為 6 年,采用直線法攤銷(xiāo)。 (4)12 月 1 日,將上述非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙公司,雙方約定的租賃期限為一年
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