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遞延所得稅的計算和資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)的填列涉及會計和稅務的知識。以下是基本的計算方法和填列步驟： ### 遞延所得稅的計算 遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，它們的計算基于暫時性差異。暫時性差異是指會計利潤與應納稅所得額之間的差異，這種差異會在未來期間逆轉(zhuǎn)。 1. **計算暫時性差異**：確定會計利潤與應納稅所得額之間的差異，包括但不限于折舊、攤銷、準備金等。 2. **確定適用稅率**：根據(jù)當前的稅法，確定這些暫時性差異逆轉(zhuǎn)時將適用的稅率。 3. **計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債**： - **遞延所得稅資產(chǎn)**：基于可抵扣暫時性差異計算，即預計在未來期間可以用來減少應納稅所得額的暫時性差異。 - **遞延所得稅負債**：基于應納稅暫時性差異計算，即預計在未來期間會增加應納稅所得額的暫時性差異。 4. **計算公式**： - 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 - 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額 - 遞延所得稅負債發(fā)生額 = 遞延所得稅負債期末余額 - 遞延所得稅負債期初余額 - 遞延所得稅費用 = (遞延所得稅負債期末余額 - 遞延所得稅負債期初余額) - (遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 - 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額) ### 資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)的填列 在資產(chǎn)負債表中，遞延所得稅資產(chǎn)通常作為非流動資產(chǎn)的一部分進行填列。 1. **確定遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額**：這通常是遞延所得稅資產(chǎn)賬戶的借方余額。 2. **填列**：在資產(chǎn)負債表的非流動資產(chǎn)部分，找到遞延所得稅資產(chǎn)的項目，并填入計算得到的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額。 3. **注意事項**： - 如果遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債可以抵消，并且企業(yè)有法定權(quán)利以凈額結(jié)算，那么它們可以以抵消后的凈額列示。 - 如果預計未來期間無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，需要對遞延所得稅資產(chǎn)進行減值。 ### 示例 假設一個企業(yè)在期初遞延所得稅資產(chǎn)為100萬元，期末遞延所得稅資產(chǎn)為150萬元，稅率為25%。 - 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 150 - 100 = 50萬元 - 遞延所得稅資產(chǎn)的增加將導致遞延所得稅費用的減少，因此在利潤表中會體現(xiàn)為所得稅費用的減少。 在資產(chǎn)負債表中，這50萬元的增加將反映在遞延所得稅資產(chǎn)的余額上，填列在非流動資產(chǎn)的相關項目中。