免費(fèi)問(wèn)答

一、差額發(fā)票的開(kāi)具 對(duì)于旅行社來(lái)說(shuō)，在提供旅游服務(wù)過(guò)程中，可以根據(jù)稅法規(guī)定，采用差額征稅的方法。即按照旅行社取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。 1.差額部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：如果政策明確規(guī)定差額部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么旅行社在開(kāi)票時(shí)，差額部分（即成本部分，如住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等）應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。在本例中，收入500元，可抵扣的支出400元，那么差額部分（即成本部分）400元應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。 2.差額部分可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：如果政策允許差額部分開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么旅行社在開(kāi)票時(shí)，可以選擇全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明“差額征稅”。但在這種情況下，差額部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 二、差額征稅的賬務(wù)處理 1.收入確認(rèn)：當(dāng)旅行社收到團(tuán)款時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入500元。 2.成本處理：旅行社向其他單位或個(gè)人支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)等支出，應(yīng)作為成本處理，并在支付時(shí)取得相應(yīng)的發(fā)票。這些發(fā)票可以作為差額征稅的依據(jù)，用于抵扣相應(yīng)的收入。 3.稅額計(jì)算：根據(jù)差額征稅的規(guī)定，旅行社應(yīng)按照抵扣后的余額（即500元 - 400元 = 100元）計(jì)算應(yīng)納稅額。 三、關(guān)于差額征稅開(kāi)全額發(fā)票 當(dāng)政策允許差額部分開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，旅行社可以選擇全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但此時(shí)，差額部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，在開(kāi)具全額發(fā)票時(shí)，旅行社需要在發(fā)票備注欄注明“差額征稅”，并妥善保管相關(guān)發(fā)票和憑證，以備稅務(wù)部門(mén)核查。 四、小規(guī)模納稅人的特殊處理 對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，由于其適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，因此在開(kāi)具發(fā)票和進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，需要遵循小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定。具體來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人可以選擇差額征稅方式，但在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，也需要按照小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行。