免費問答

（1）A 國分支機構在境外已納稅款： 生產經營所得已納稅款 = 200×20% = 40（萬元） 特許權使用費所得已納稅款 = 100×30% = 30（萬元） A 國所得在我國應納稅額 = （200 + 100）×25% = 75（萬元） A 國所得在我國境內應補繳的企業(yè)所得稅額 = 75 - （40 + 30）= 5（萬元） （2）購置安全生產專用設備未入賬，應調減會計利潤 81.9 萬元。 調賬后的會計利潤總額 = 600 - 81.9 = 518.1（萬元） （3）會計利潤為 518.1 萬元。 公益性捐贈扣除限額 = 518.1×12% = 62.172（萬元） 通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30 萬元，未超過扣除限額，可全額扣除。 直接捐贈 6 萬元不得扣除。 對外捐贈的納稅調整額 = 6 萬元 （4）廣告費扣除限額 = 2500×15% = 375（萬元），應調增 = 450 - 375 = 75（萬元） 業(yè)務招待費扣除限額： 業(yè)務招待費×60% = 15×60% = 9（萬元） 銷售收入×0.5% = 2500×0.5% = 12.5（萬元），扣除限額為 9 萬元，應調增 = 15 - 9 = 6（萬元） 廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整額 = 75 + 6 = 81（萬元） （5）工會經費扣除限額 = 150×2% = 3（萬元），實際撥繳 3 萬元，無需調整。 職工福利費扣除限額 = 150×14% = 21（萬元），應調增 = 23 - 21 = 2（萬元） 職工教育經費扣除限額 = 150×8% = 12（萬元），無需調整。 工資及“三項經費”的納稅調整額 = 2 萬元 （6）應納稅所得額 = 518.1 + 81 + 6 + 2 - 20×75% = 672.1（萬元） 應納企業(yè)所得稅 = 672.1×25% - 81.9×10% + 5 = 165.335（萬元） 年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅 = 165.335 - 150 = 15.335（萬元）