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標紅的那塊都不理解

一、乙公司調(diào)整后的凈利潤計算 首先，乙公司個別財務(wù)報表中的凈利潤為?406?萬元。 由于乙公司存在一項管理用固定資產(chǎn)評估增值?80?萬元，這會導(dǎo)致乙公司在賬面上多計了固定資產(chǎn)價值，從而多計提了折舊。在合并報表中，需要將多計提的折舊進行調(diào)整。 題目中給出固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為?10?年，采用年限平均法計提折舊，所以每年多計提的折舊為?80/10?=?8?萬元。這部分多計提的折舊會減少乙公司的凈利潤，所以要從凈利潤中減去，即?406?-?8。 同時，因固定資產(chǎn)評估增值確認了遞延所得稅負債，當固定資產(chǎn)折舊時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異會逐漸減少，相應(yīng)的遞延所得稅負債也會減少，進而會增加所得稅費用。但在計算調(diào)整后的凈利潤時，需要將這部分減少的所得稅費用加回來，題目中給出遞延所得稅負債減少額為?2?萬元（即借：遞延所得稅負債?2，貸：所得稅費用?2），所以調(diào)整后的凈利潤為?406?-?8?+?2?=?400?萬元。 二、長期股權(quán)投資調(diào)整的相關(guān)說明 “借：長期股權(quán)投資?270，貸：投資收益（400x60%）240?其他綜合收益（40x75%?x60%）18?資本公積（20x60%）12”?這部分分錄是按照權(quán)益法對長期股權(quán)投資進行調(diào)整。 乙公司調(diào)整后的凈利潤為?400?萬元，甲公司持有乙公司?60%?的股權(quán)，所以應(yīng)確認的投資收益為?400×60%?=?240?萬元，增加長期股權(quán)投資的賬面價值。 乙公司其他債權(quán)投資公允價值變動增加?40?萬元，這部分變動會增加乙公司的所有者權(quán)益。由于甲公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，所以要按照持股比例確認相應(yīng)的其他綜合收益。但考慮到所得稅影響，40?萬元的公允價值變動會產(chǎn)生遞延所得稅負債，所以實際增加的其他綜合收益為?40×75%（假定其他綜合收益產(chǎn)生的暫時性差異對應(yīng)的所得稅稅率為?25%，則稅后金額為?75%）×60%?=?18?萬元，增加長期股權(quán)投資的賬面價值。 乙公司因權(quán)益結(jié)算的股份支付增加資本公積?20?萬元，甲公司按照持股比例應(yīng)確認的資本公積為?20×60%?=?12?萬元，增加長期股權(quán)投資的賬面價值。 “借：投資收益（100x60%）60，貸：長期股權(quán)投資?60”?這部分分錄是因為乙公司分配現(xiàn)金股利?100?萬元，甲公司作為股東應(yīng)確認相應(yīng)的投資收益減少，同時長期股權(quán)投資的賬面價值也會減少。甲公司持有乙公司?60%?的股權(quán)，所以減少的投資收益和長期股權(quán)投資的金額為?100×60%?=?60?萬元。 調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值?=?3000（初始投資成本）+?270（權(quán)益法調(diào)整增加的金額）-?60（因分配現(xiàn)金股利減少的金額）=?3210?萬元。