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一、事項(xiàng) 1 銷售退回： 原銷售價(jià)格為 200 萬(wàn)元，增值稅為 26 萬(wàn)元，銷售成本為 185 萬(wàn)元。銷售退回意味著要沖減 2019 年的收入和成本。 沖減收入會(huì)減少利潤(rùn) 200 萬(wàn)元，沖減成本會(huì)增加利潤(rùn) 185 萬(wàn)元，兩者綜合起來(lái)使利潤(rùn)減少 15 萬(wàn)元。 同時(shí)，應(yīng)收賬款減少 226 萬(wàn)元（200+26）。因應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為 0.5%，所以壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)相應(yīng)沖回 226×0.5% = 1.13 萬(wàn)元，這會(huì)增加利潤(rùn) 1.13 萬(wàn)元。 綜合來(lái)看，事項(xiàng) 1 對(duì) 2019 年利潤(rùn)的影響為 - 15+1.13 = -13.87 萬(wàn)元。 二、事項(xiàng) 2 未確認(rèn)收入和成本的調(diào)整： 2019 年實(shí)際發(fā)生合同成本 400 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為 1000 萬(wàn)元（后因合同變更追加合同工程款 100 萬(wàn)元但預(yù)計(jì)總成本不變），合同總金額為 1200 萬(wàn)元 + 100 萬(wàn)元 = 1300 萬(wàn)元。 采用成本法確定履約進(jìn)度，2019 年履約進(jìn)度為 400÷1000 = 40%。 應(yīng)確認(rèn)的收入為 1300×40% = 520 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的成本為 400 萬(wàn)元。 之前未確認(rèn)收入和成本，現(xiàn)在調(diào)整后會(huì)增加利潤(rùn) 520 - 400 = 120 萬(wàn)元。 三、事項(xiàng) 3 壞賬準(zhǔn)備調(diào)整： 2019 年 12 月 31 日已按應(yīng)收丙公司賬款余額的 60% 計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，現(xiàn)預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款 250 萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 相當(dāng)于增加了壞賬準(zhǔn)備 250×（1 - 60%） = 100 萬(wàn)元，這會(huì)減少利潤(rùn) 100 萬(wàn)元。 四、事項(xiàng) 5 訴訟結(jié)果調(diào)整： 2019 年 12 月 31 日無(wú)法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的結(jié)果，2020 年 3 月 10 日法院一審判決長(zhǎng)河公司敗訴，要求其支付賠償款 400 萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi) 5 萬(wàn)元。 現(xiàn)預(yù)計(jì)上訴很可能推翻原判，支付賠償款 300 萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi) 5 萬(wàn)元。 按照謹(jǐn)慎性原則，2019 年應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（最佳估計(jì)數(shù)）。這里應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 305 萬(wàn)元（300+5）。若不考慮該事項(xiàng)，長(zhǎng)河公司 2019 年無(wú)需確認(rèn)該預(yù)計(jì)負(fù)債，現(xiàn)在確認(rèn)會(huì)減少利潤(rùn) 305 萬(wàn)元。 綜合計(jì)算： 將各事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)的影響匯總：事項(xiàng) 1 減少利潤(rùn) 13.87 萬(wàn)元，事項(xiàng) 2 增加利潤(rùn) 120 萬(wàn)元，事項(xiàng) 3 減少利潤(rùn) 100 萬(wàn)元，事項(xiàng) 5 減少利潤(rùn) 305 萬(wàn)元。 總計(jì)減少利潤(rùn) 13.87+（-120）+（-100）+（-305）=-305+120-113.87=-185-113.87=-298.87 萬(wàn)元。 所得稅影響：減少的利潤(rùn)導(dǎo)致所得稅減少 298.87×25% = 74.7175 萬(wàn)元。 對(duì)凈利潤(rùn)的影響為 - 298.87+74.7175 = -224.1525 萬(wàn)元。 按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積后，影響未分配利潤(rùn)的金額為 - 224.1525×（1 - 10%）=-201.73725 萬(wàn)元，與答案中的 - 201.735 萬(wàn)元接近。 所以，通過(guò)對(duì)每個(gè)事項(xiàng)的逐一分析和計(jì)算，得出應(yīng)調(diào)整原已編制的 2019 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “未分配利潤(rùn)” 年末項(xiàng)目金額為 - 201.735 萬(wàn)元