免費(fèi)問答

一、建筑工程企業(yè)確定收入 （一）完工百分比法 適用情況 建筑工程通常工期較長，采用完工百分比法能更合理地反映企業(yè)在不同階段的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。 計(jì)算方法 確定完工進(jìn)度：通?？梢愿鶕?jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已完工程的測(cè)量等方法確定完工進(jìn)度。 例如，累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本為 300 萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為 500 萬元，則完工進(jìn)度 = 300÷500 = 60%。 計(jì)算當(dāng)期確認(rèn)的收入：合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入。 假設(shè)合同總收入為 1000 萬元，前期已確認(rèn)收入 400 萬元，當(dāng)期完工進(jìn)度為 60%，則當(dāng)期確認(rèn)收入 = 1000×60% - 400 = 200 萬元。 （二）一次性確認(rèn)法 適用情況 對(duì)于一些工期較短、工程規(guī)模較小且能夠準(zhǔn)確確定工程完工時(shí)間和收入金額的項(xiàng)目，可以采用一次性確認(rèn)法。 確認(rèn)時(shí)間 在工程完工并經(jīng)發(fā)包方驗(yàn)收合格后，一次性確認(rèn)收入。 二、建筑工程企業(yè)計(jì)提稅負(fù) （一）增值稅 一般計(jì)稅方法 稅率一般為 9%。 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 銷項(xiàng)稅額 = 工程結(jié)算價(jià)款（不含稅）×9%。例如，工程結(jié)算價(jià)款為 1090 萬元，換算為不含稅價(jià) = 1090÷(1 + 9%) = 1000 萬元，銷項(xiàng)稅額 = 1000×9% = 90 萬元。 企業(yè)應(yīng)及時(shí)取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，如購買原材料、設(shè)備租賃、分包工程等取得的增值稅專用發(fā)票，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 適用于特定情況，如清包工、甲供工程、老項(xiàng)目等，征收率為 3%。 應(yīng)納稅額 = 工程結(jié)算價(jià)款（不含稅）×3%。 （二）企業(yè)所得稅 計(jì)算方法 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率。 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損。 收入確認(rèn)與成本核算 收入確認(rèn)按照上述完工百分比法或一次性確認(rèn)法。 成本主要包括人工成本、材料成本、機(jī)械使用費(fèi)、分包成本等。企業(yè)應(yīng)建立健全成本核算制度，準(zhǔn)確歸集和分配成本。 預(yù)繳與匯算清繳 建筑工程企業(yè)一般按照季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，根據(jù)實(shí)際利潤額或上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳。 年度終了后進(jìn)行匯算清繳，對(duì)全年的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行全面核算，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，多退少補(bǔ)。 （三）其他稅費(fèi) 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)。 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)企業(yè)所在地不同分為 7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）。 教育費(fèi)附加費(fèi)率為 3%，地方教育附加費(fèi)率為 2%。 印花稅 建筑工程合同按合同金額的萬分之三繳納印花稅。