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5月份： 進(jìn)項稅額=110.5+19.5*(1-20%)+3.9+10*9%+18*9%=132.52， 內(nèi)銷銷項稅額=300*13%=39 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（出口離岸價-免稅保稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物適用稅率-出口退稅率）=500*(13%-10%)=15 當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-（進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額=39-(132.52-15)=-78.52 當(dāng)期免抵退稅額=（出口離岸價-免稅購進(jìn)原材料價格）×退稅率=500*10%=50 當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時（78.52大于50），當(dāng)期免抵稅額=0，期末留底=78.52-50=28.52 6月份： 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（出口離岸價-免稅保稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物適用稅率-出口退稅率）=(600-420)*(13%-10%)=5.4 內(nèi)銷銷項稅額=180.47/1.13*0.13+(180.47/600*200)/1.13*0.13=27.68 當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-（進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額=27.68-(0-5.4)-28.52=4.56 當(dāng)期免抵退稅額=（出口離岸價-免稅購進(jìn)原材料價格）×退稅率=(600-420)*10%=18 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=18-4.56=13.44。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，當(dāng)期免抵的增值稅稅額（18萬元）應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因此城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(4.56+18)*10%=2.256