免費(fèi)問答

（1）計算卷煙廠 10 月應(yīng)繳納的增值稅 - 進(jìn)項稅額： - 購進(jìn)已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為 52 萬元。 - 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額 = 42×10% = 4.2（萬元）。支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 - 支付煙絲加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為 1.04 萬元。 - 進(jìn)項稅額合計 = 52 + 4.2 + 1.04 = 57.24（萬元） - 銷項稅額： 銷售卷煙取得不含稅銷售額 3600 萬元，卷煙適用增值稅稅率為 13%，銷項稅額 = 3600×13% = 468（萬元） - 應(yīng)繳納的增值稅： 應(yīng)繳納增值稅 = 銷項稅額 - 進(jìn)項稅額 = 468 - 57.24 = 410.76（萬元） （2）計算煙絲廠 10 月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 - 首先確定材料成本： 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，煙葉成本計算如下： 收購價款 42 萬元，煙葉稅應(yīng)納稅額 = 42×（1 + 10%）×20% = 9.24（萬元）， 計入成本的金額 = 42 + 9.24 + 3 = 54.24（萬元）（運(yùn)輸費(fèi)用計入成本） - 然后計算組成計稅價格： 組成計稅價格 =（材料成本 + 加工費(fèi)）÷（1 - 消費(fèi)稅稅率），煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%， 組成計稅價格 =（54.24 + 8）÷（1 - 30%） = 89.2（萬元） - 最后計算代收代繳的消費(fèi)稅： 代收代繳消費(fèi)稅 = 組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率 = 89.2×30% = 26.76（萬元） （3）計算卷煙廠 10 月應(yīng)納的消費(fèi)稅 - 從價計征部分： 銷售卷煙每條調(diào)撥價在 70 元以上，適用消費(fèi)稅稅率為 56%。 銷售額為 3600 萬元，從價計征消費(fèi)稅稅額 = 3600×56% = 2016（萬元） - 從量計征部分： 每箱卷煙有 50000 支，每標(biāo)準(zhǔn)箱 = 250 條，銷售 1800 箱，定額稅率為 0.003 元/支，從量計征消費(fèi)稅稅額 = 1800×250×200×0.003 = 270（萬元） - 準(zhǔn)予扣除的外購已稅煙絲已納消費(fèi)稅： 購進(jìn)已稅煙絲 200 噸，每噸不含稅單價 2 萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用 150 噸，煙絲消費(fèi)稅稅率 30%，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅 = 150×2×30% = 90（萬元） - 10 月應(yīng)納消費(fèi)稅： 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 從價計征消費(fèi)稅稅額 + 從量計征消費(fèi)稅稅額 - 準(zhǔn)予扣除的外購已稅煙絲已納消費(fèi)稅 = 2016 + 270 - 90 = 2196（萬元） 綜上，（1）卷煙廠 10 月應(yīng)繳納的增值稅為 410.76 萬元；（2）煙絲廠 10 月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為 26.76 萬元；（3）卷煙廠 10 月應(yīng)納的消費(fèi)稅為 2196 萬元。

第二問為什么運(yùn)費(fèi)要計入成本