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中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：增值稅的納稅人
還有2天2016年就要結(jié)束了，大家慶祝元旦的同時，別忘了2017年中級會計職稱的備考哦。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)，正保會計網(wǎng)校整理了中級會計職稱《經(jīng)濟法》第六章的知識點“增值稅的納稅人”以供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
【知識點】增值稅的納稅人
增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱中國境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。“單位”是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；“個人”是指個體工商戶和其他個人。
1.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：
（1）銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；
（2）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2.單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。
3.中華人民共和國境外（以下簡稱中國境外）的單位或者個人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
4.根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。
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小規(guī)模納稅人 |
小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)納增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）在規(guī)定的標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 |
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認定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標準為： |
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所謂年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 |
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兩種特殊情形： |
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小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。 |
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一般納稅人 |
除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過認定標準的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 |
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對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。 |
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【2016年新增】自2015年3月30日起，增值稅一般納稅人資格實行登記制。登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 |
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下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定： |
5.有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；
②除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其它個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。
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