中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識點：基本稅率、低稅率或零稅率

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【知識點】基本稅率、低稅率或零稅率

增值稅均實行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率；小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

（一）基本稅率（又稱標(biāo)準(zhǔn)稅率，17%）

1.納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%；

2.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。

（二）低稅率（又稱輕稅率，13%）

1.糧食、食用植物油。糧食包括稻谷，大米，大豆，小麥，雜糧，鮮山芋、山芋干、山芋粉以及經(jīng)過加工的面粉（各種花式面粉除外）。

自2014年6月1日起，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。

淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

粉煤灰（渣）是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產(chǎn)品的生產(chǎn)原料，屬于廢渣產(chǎn)品，不屬于建材產(chǎn)品。對納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰（渣）應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不得免征，也不得按照簡易辦法征收。

3.圖書、報紙、雜志。

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

（1）自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策；同時，納稅人出口的硝酸銨統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率，此前已出口的硝酸銨，按17%計算征稅的，按13%辦理退稅；按13%計算征稅的，按11%辦理退稅；

（2）卷簾機(jī)自2012年8月1日起應(yīng)適用13%的增值稅稅率。

（3）農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，自2014年4月1日起適用13%增值稅稅率。

5.農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。

（1）植物類包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品以及其他植物等。

（2）玉米胚芽屬于初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍，自2012年5月1日起適用13%的增值稅稅率。

（3）動物類包括水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蛋類產(chǎn)品、鮮奶、動物皮張、動物毛絨以及其他動物組織。

對鮮奶以及按照《食品營養(yǎng)強化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，按13%的低稅率征收增值稅。

對于農(nóng)副產(chǎn)品及相關(guān)貨物適用的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率，大部分產(chǎn)品適用13%的低稅率。

6.音像制品。

7.電子出版物。

8.二甲醚。

9.食用鹽。

自2009年1月1日起，工業(yè)鹽的增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%，同時，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。

（三）零稅率

零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。國務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率。

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