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如何學注會《會計》：確認遞延所得稅負債的要點
| 《會計》 | 《審計》 | 《稅法》 | 《經濟法》 | 《財務成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風險管理》 |
遞道所得稅負債是注冊會計師考試《會計》科目的學習與備考過程中，比較難理解和掌握的一個知識點。主要原因是遞延所得稅負債在平常的經濟生活中不能直接觀看和觸摸，而是要在理解相關差異理論的基礎上理解和掌握這個知識點。
因此，在注冊會計師考試復習中，特別是沖刺備考階段，如果對這個問題還不是很清楚，建議再看一次這個知識點的視頻課件。為了方便大家在沖刺階段對知識點進行查漏補缺式的復習，現在對遞延所得稅負債的相關知識點歸納總結如下。
一、遞延所得稅負債確認的情況
1、企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債，除非是所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況。
2、在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。如果是與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產、負債相關的情況，就不用增加利潤表中的所得稅費用。
二、下面列舉幾種不確認遞延所得稅負債的特殊情況
（1）商譽的初始確認
在按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零。其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。
（2）如果某項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。
（3）與子公司、聯營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。
大家在復習的時候，在理解暫時性差異的基礎上，對遞延所得稅負債應確認或不應確認的情況用心掌握，把還沒理解和掌握的知識點及時補回來。
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