2014注會(huì)（cpa）審計(jì)答疑精華：與管理層和治理層溝通

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學(xué)員問題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層、治理層溝通應(yīng)注意的問題有哪些？

回答：在判斷是需要與治理層還是需要與管理層進(jìn)行溝通時(shí)，主要把握一個(gè)原則：就是溝通的對(duì)象一定是要比相關(guān)的責(zé)任方高一個(gè)層次。如果涉及管理層的舞弊應(yīng)當(dāng)和治理層進(jìn)行溝通，通常情況下和治理層溝通還是和管理層進(jìn)行溝通需要掌握一個(gè)度，就是一般來說如果一些小的錯(cuò)誤舞弊與管理層無關(guān)的，且在管理層的管轄范圍之內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)與管理層溝通，如果是對(duì)于可能涉及管理層的舞弊一般應(yīng)當(dāng)和治理層進(jìn)行溝通了。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題與治理層直接溝通下列事項(xiàng)：

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法；

（二）審計(jì)工作中遇到的重大困難；

（三）尚未更正的錯(cuò)報(bào)，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)明顯不重要；

（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)。

二、除非被審計(jì)單位治理層全部參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層直接溝通下列事項(xiàng)：

（一）根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層注意的管理層聲明；

（二）已與管理層討論或書面溝通的、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。

三、如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通下列內(nèi)容：

（一）就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持了獨(dú)立性作出聲明；

（二）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，其中包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額；

（三）為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施。

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