注冊會計師《財務(wù)成本管理》每日一練：售后回租（2023.06.13）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：毛利小瑩瑩 2023/06/13 15:04:39　字體：大小

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單選題

根據(jù)我國稅法規(guī)定，融資性售后租回業(yè)務(wù)中，對融資性租賃的資產(chǎn)計提折舊時，計稅基礎(chǔ)為（?。?。

A、資產(chǎn)的賬面價值

B、承租人出售前原賬面價值

C、資產(chǎn)的公允價值

D、資產(chǎn)的變現(xiàn)價值

查看答案解析

【答案】

【解析】

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后租回業(yè)務(wù)中承租方出租資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》規(guī)定，融資性售后租回業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。
【點評】本題考核“售后租回”。
1.售后租回的會計處理
（1）售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售
賣方兼承租人應(yīng)當按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認相關(guān)利得或損失。買方兼出租人對資產(chǎn)購買和資產(chǎn)出租進行會計處理。
（2）售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售
賣方兼承租人不終止確認所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當將收到的現(xiàn)金作為金融負債。買方兼出租人不確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，而應(yīng)當將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)。
2.售后租回的稅務(wù)處理
融資性售后租回業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

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